注1：个人出租非住房月租金收入(不含税)在100000元(含)以下的（2023年1月1日起）,7%综合征收率 入库比例：房产税占12%减按50%征收，个人所得税占1%。

注2：个人出租非住房月租金收入(不含税)在100000元以上的（2023年1月1日起）, 12%综合征收率 的入库比例：房产税占12%减按50%征收，个人所得税占1%，增值税占5%。

注3：北京个人出租住房月租金收入（不含税）在10万元以内的按照综合征收率2.5%征收，个人出租住房月租金收入10万元以上按照4%的综合征收率征收。（2023年1月1日起）

2.5%入库比例：房产税2%，个人所得税0.5%；4%入库比例：房产税2%，个人所得税0.5%，增值税1.5%，城市维护建设税0.0525%，教育费附加0.0225%，地方教育附加0.015%。

①四档综合征收率，个人代开普票、专票均适用；

②月租金<=10万的个人出租住房/非住房，税局一般不予代开专票（开具专票的情形一般是承租方为企业）。

三、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。（注意：不区分住房与非住房）

财税〔2008〕24号

（一）对个人出租住房取得的所得减按10％的税率征收个人所得税。

（二）对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。

（三）对个人出租住房，不区分用途，在3％税率的基础上减半征收营业税，按4％的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。

（四）对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4％的税率征收房产税。

财税2016 36号 附件2：

（九）不动产经营租赁服务。

6.个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

财政部 税务总局公告2023年第12号

二、自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

仅供测算讨论之用，使用责任自负。