各地

地区口径

北京税务

【北京税务】无产权车库土地使用税事宜   留言时间：2021-07-06

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=3c062e898fd143e697de76a7f266477d

我公司开发完成后，现在销售仅剩余部分地下无产权车库，主要是人防车库和利用地下基础形成的无产权车库，请问，针对该无产权车库是否还需要缴纳土地使用税？

12366北京中心答复：

您好，请参阅《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第483号公布）第二条规定：“在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。

前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。”

请参阅《国家税务局关于检发<关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定>的通知》（（1988）国税地字第15号）第四条规定：“关于纳税人的确定，土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。”

请参阅《财政部　国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2009〕128号）规定：“四、关于地下建筑用地的城镇土地使用税问题

对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。其中，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款；未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。

对上述地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。”

若符合上述文件的规定，则需要缴纳城镇土地使用税。

湖北税务

【湖北税务】机械式车库租赁收入   留言时间：2020-03-04

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=c758aa01367649ef975a4f92a654f25f

请问是否需要就机械式车库租赁收入缴纳房产税？

湖北税务12366纳税服务热线答复：您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

根据《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发〔1986〕90号）文件第四条规定，房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2％；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12％。

第十一条规定，本条例自1986年10月1日起施行。

根据《财政部 税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》（〔1987〕财税地字第3号）文件第一条规定，关于“房产”的解释。

“房产”是以房屋形态表现的财产。房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。

独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产。

根据总局（86）财税地字第8号文规定，“房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿‘固定资产’科目中记载的房屋原价。”因此，凡按会计制度规定在账簿中记载有房屋原价的，即应以房屋原价按规定减除一定比例后作为房产余值计征房产税；没有记载房屋原价的，按照上述原则，并参照同类房屋，确定房产原值，计征房产税。

综上所述，请您直接联系当地主管税务机关，需要由其依据相关政策法规并结合贵单位实际经营情况实事求是来认定。湖北省电子税务局（https://etax.hubei.chinatax.gov.cn）——公众服务——办税地图——当地主管税务机关办税服务厅联系电话。

安徽税务

【安徽税务】房地产企业仅剩地下车库未销售如何缴纳城镇土地使用税？   留言时间：2020-06-27

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=b3b2cb4f6539486daaafa828c254339f

我单位为房地产开发企业，现项目仅售不计容的地下车库未销售及交付完毕，根据   《安徽省地方税务局关于若干税收政策问题的公告》（安徽省地方税务局公告2012年第2号）第五条规定，房地产开发企业销售新建商品房的城镇土地使用税纳税义务截止时间，为房屋交付使用的当月末。房屋交付使用的时间为合同约定时间。未按合同约定时间交付使用的，为房屋的实物或权利状态发生变化的当月末。请问像我单位这样地上可售建筑全部销售并交付完毕，仅有地下车库未售的情形需要缴纳城镇土地使用税吗?如果需要，如何计算缴纳城镇土地使用税？

国家税务总局安徽省税务局12366纳税服务中心答复：

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

您咨询的问题已提交工单，请您等待回复，具体答复将电话告知。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366或主管税务机关。

厦门税务

【厦门税务】物业公司代管保障房地下车库房产税及停车费相关税收咨询   留言时间：2019-05-16

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=beb7ad5ac9fa4f4f80cb1fbad02b4ef7

物业公司代管保障房由住房保障中心交给安居置业运营管理地下车库，地下车库的租金定价由其确定，我司代为收取租金并开具发票给车主，代缴增值税及附加后剩余的部分再全额按季度上缴给安居置业，其根据合同将我司代管手续费支付给我司，想请问：1、该地下停车库的房产税及土地使用税应该由谁申报缴纳？2、国有房产的停车费税率是否适用营改增条款，即2016年4月30号之前取得的按简易征收5%，之后取得的按10%征收？由于物业公司没有保障房取得时间及产权人信息，不能判别适用哪种税率，是否可以按接管项目的时间来确认？保障房停车费适用的税目及税率是多少？

厦门市税务局

一、根据《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发〔1986〕90号）第二条规定：“房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。

前款列举的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称为纳税义务人（以下简称纳税人）。”

二、根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第483号公布）第二条规定：“在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税(以下简称土地使用税)的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。

前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。”

根据您的描述，你司代为收取租金并开具发票给车主，属于转租行为，如出租方已缴纳房产税、土地使用税，对转租行为不再征收房产税、土地使用税。如出租方未缴纳房产税、土地使用税，房产转租的，应按规定缴纳房产税及土地使用税。

三、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2规定：“一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。” 你司出租的不动产为转租取得的不动产，则取得不动产的时间应为你司从出租方租赁不动产的时间。一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，就可以选择适用简易计税方法。