税务行政处罚:让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票

【哈尔滨**供销电子商务有限公司】《税务行政处罚事项告知书》送达公告 哈税稽三送告〔2023〕70号

国家税务总局哈尔滨市税务局第三稽查局

《税务行政处罚事项告知书》送达公告

哈税稽三送告〔2023〕70号

哈尔滨**供销电子商务有限公司(纳税人识别号:*):

根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(中华人民共和国国务院令第362号)第一百零六条第(二)项规定,现向你单位公告送达《税务行政处罚事项告知书》(哈税稽三罚告〔2023〕44号),自公告之日起满30日即视为达,正式文书请你到我局领取。文书内容如下:

检查组到你单位注册生产经营地(*)进行实地核实并送达文书,未发现你单位。检查人员当场电话联系你单位法定代表人,你单位法定代表人称公司现在没有地址,他目前不在哈尔滨没有人管这个事,称其从外地回来后配合检查工作,后一直未配合检查工作。检查组于2023年7月7日在国家税务总局哈尔滨市税务局网站向你单位公告送达《税务检查通知书》(哈税稽三送告〔2023〕27号),至公告期结束你单位未与我局联系,未到我局配合税务稽查工作。检查组向你单位公告送达《税务事项通知书》(哈税稽三送告〔2023〕44号),告知你单位检查中发现的税收违法事实和依据,至公告期结束你单位未对违法事实和依据提出异议。

你单位于2019年6月、7月取得由哈尔滨**数字艺术有限公司代开的2份增值税专用发票(发票代码2300173160,发票号码00823632、00823146,金额354077.66元,税额10622.34元)。你单位将上述2份发票于2019年7月5日及7月24日勾选并抵扣进项税额10622.34元。

经核实,你单位与哈尔滨**数字艺术有限公司没有实际业务发生。你单位于2019年6月26日及7月11日分两笔向哈尔滨**数字艺术有限公司账户转款182350元和182350元,金额合计364700元。

你单位让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票,并用于申报抵扣增值税进项税额,用于税前扣除的行为,违反了《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条第二款“任何单位和个人不得有下列虚开发票行为:(二)让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票”、《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条“纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产,取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。”、《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》(国税发〔1997〕134号)第一条“受票方利用他人虚开的专用发票,向税务机关申报抵扣税款进行偷税的,应当依照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定追缴税款,处以偷税数额五倍以下的罚款;进项税金大于销项税金的,还应当调减其留抵的进项税额。”、《中华人民共和国企业所得税法》第八条“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除”、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条“企业所得税法第八条所称有关的支出,是指与取得收入直接相关的支出。企业所得税法第八条所称合理的支出,是指符合生产经营活动常规,应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出”、《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告2018年第28号发布)第十二条“企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票(以下简称“不合规发票”),以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证(以下简称“不合规其他外部凭证”),不得作为税前扣除凭证。”规定,造成少缴属期为2022年4月的增值税10422.70元、城市维护建设税729.59元、教育费附加312.68元、地方教育附加208.45元,少缴属期为2022年5月的增值税199.64元、城市维护建设税13.97元、教育费附加5.99元、地方教育附加3.99元。你单位2019年申报企业所得税亏损2,278,825.22元,2019年应调增应纳税所得额354077.66元,调增后你单位2019年度企业所得税亏损金额为1924747.56元。

根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十七条“违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的,由税务机关没收违法所得;虚开金额在1万元以下的,可以并处5万元以下的罚款;虚开金额超过1万元的,并处5万元以上50万元以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任”规定、参照《东北区域税务行政处罚裁量基准》第六项违反发票及票证管理规定序号46:“(二)虚开金额1万元以上50万元以下的,处5万元以上(不含)20万元以下的罚款”规定,拟对你单位处罚款60000元。

请在2023年12月14日之前,到国家税务总局哈尔滨市税务局第三稽查局611室(地点:道里区友谊路280号)进行陈述、申辩或自行提供陈述、申辩材料,逾期不进行陈述、申辩的,视同放弃权利。

国家税务总局哈尔滨市税务局第三稽查局

2023年11月14日




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