【12366纳税服务平台】个人提供咨询服务可否按个体户“生产经营所得”缴纳个税及发票问题 2020.6.24 | 大力税手

个人提供咨询服务可否按个体户“生产经营所得”缴纳个税及发票问题
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辽宁税务	【辽宁税务】咨询服务费和佣金的区别? 留言时间：2020-06-24 https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=1eec27f3680042fda135e83a26279faf 供货企业与个体工商户签订市场咨询服务合同，规定个体工商户需为供货企业促成与第三方的交易，协助完成销售合同的签订。经了解，个体工商户只有法人一人，无其他员工，所有协助完成交易的行动均此一人所为，我认为这种行为应该是佣金，不能以咨询服务开具发票，请问对吗？辽宁省税务局您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：营业税改征增值税试点实施办法的规定：“第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。” 根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附：销售服务、无形资产、不动产注释的规定：“一、销售服务（六）现代服务。 6.鉴证咨询服务。鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。（1）认证服务，是指具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技术，证明产品、服务、管理体系符合相关技术规范、相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动。（2）鉴证服务，是指具有专业资质的单位受托对相关事项进行鉴证，发表具有证明力的意见的业务活动。包括会计鉴证、税务鉴证、法律鉴证、职业技能鉴定、工程造价鉴证、工程监理、资产评估、环境评估、房地产土地评估、建筑图纸审核、医疗事故鉴定等。（3）咨询服务，是指提供信息、建议、策划、顾问等服务的活动。包括金融、软件、技术、财务、税收、法律、内部管理、业务运作、流程管理、健康等方面的咨询。翻译服务和市场调查服务按照咨询服务缴纳增值税。 8.商务辅助服务。商务辅助服务，包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。（1）企业管理服务，是指提供总部管理、投资与资产管理、市场管理、物业管理、日常综合管理等服务的业务活动。（2）经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。货物运输代理服务，是指接受货物收货人、发货人、船舶所有人、船舶承租人或者船舶经营人的委托，以委托人的名义，为委托人办理货物运输、装卸、仓储和船舶进出港口、引航、靠泊等相关手续的业务活动。代理报关服务，是指接受进出口货物的收、发货人委托，代为办理报关手续的业务活动。（3）人力资源服务，是指提供公共就业、劳务派遣、人才委托招聘、劳动力外包等服务的业务活动。（4）安全保护服务，是指提供保护人身安全和财产安全，维护社会治安等的业务活动。包括场所住宅保安、特种保安、安全系统监控以及其他安保服务。” 感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366热线或您的主管税务机关咨询。
深圳税务	【深圳税务】个人提供咨询服务可否按生产经营所得纳个税留言时间：2019-05-25 https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=bc746a9225084a94ac2446883f7b45f2 根据2018年12月18日颁发的个税实施条例对于生产经营所得的定义：（五）经营所得，是指： 1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得； 2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得； 3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得； 4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。问题：那么根据第2点，以个人名义（不是个体户的名义）承接公司的咨询服务，取得的收入是否可以按生产经营所得纳税？谢谢！国家税务总局深圳市税务局12366呼叫中心答复：您好，根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条第五款第二项规定：个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得，纳入经营所得范围。根据立法要义，个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得，按照经营所得项目纳税。咨询问题中提到的以个人名义（不是个体户的名义）承接公司的咨询服务，如果个人与公司具有劳动雇佣关系，在未单独与公司签订咨询服务类合同的情况下，取得的此笔收入按照工资薪金所得项目缴纳个税；如果单独签订咨询服务类合同，取得的收入按劳务报酬所得纳税。