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《企业所得税汇算清缴指引(2018)》暂时无货

分类: 税务商品 / 纸质书刊

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前 言

企业所得税年度纳税申报表(2017 版) 来了,有人认为是“风雨欲来大变动”,有 人则认为“政策不变我自岿然不动”,其实 小编特别想说,一定需要谨慎、认真理解, 但要有保留的执行,为什么这么说呢?且听 小编一一说几样来。

一是企业所得税的政策,规定何其多, 但理解下来更多,就算单独说各地省级的税 务机关的理解,还存在众多不同,所以所得 税的风险,很多时候存在的是政策已原则性 规定,但是“理解”差别大。申报表是政策 理解执行的落实,因此虽然政策没有变,但 理解变了,这个申报表的结果就真不一样了, 我们不能简单的认为,政策基本没有变,你 们的申报表变了,那说明过去执行的不对, 我们要追溯调整,这也可行,因为本身就说 明过去理解跟现在不同啊,现在的理解应理 解为是对的,过去的理解应认为是执行的差 异,但是谁又去追溯呢,所以理解的差异在 申报表的体现上,更多被很多人认为是“新 政策”,这是不对的。

二是变化的即是风险点,更是必须掌握 的点,只有这样才能知道2017 年度关注什么。 但是变化了,不代表就不做了,也不代表过 去做的不对。因为这儿有简化工作的问题, 也有调整计算逻辑的问题,还有政策理解后 修订的问题,比如某张表不填写了,不代表 你的工作不用做了,小编认为可能要更小心 的做了,因为原来有表还有提示作用,现在 没有了,就要自己提醒自己不要忘了。

三是要有保留的应用,这套报表就绝对 没有问题了,非也,两个因素,调整的数据 要看会计记录的基础情形,如果数据正好满 足则调整是对的,但是如果会计记录的数据 不满足,顺着调整的意思来,反而说不定是 不对的,也有的逻辑本身就存在疑惑,或者 是有新的疑惑,因此对于特殊事项,我们也 会作出解释,以利大家有识别的应用。

同时我们收集了中国税务报2017 年的 相关所得税查补税款的文章,或者是所得税 政策与征管方面的文章,这些文章多是税务 机关的伙伴所写,也是代表了大家对于政策 的理解,感谢他们提供的素材。同时第三只 眼结合自己的理解,加了适当的备注,从而 让大家有更多的角度来想这个问题。

由于时间所限,本指引仅仅代表我们的 一些个人理解,相应的内容仍需你与主管税 务机关确认,其中也难免有错误,欢迎批评 指正。 大力税手预祝你2017 年度汇算清缴顺 利、专业、有序、共力面对。

第三只眼 2018 年1 月24 日



企业所得税汇算清缴指引(2018) 目录


第一部分 / 报表整体调整情形

第二部分 / 删除的表“得罪”谁了

第三部分 / 各个申报表的调整事项分析

3.1 年度纳税申报表.12
3.2 填报表单.12
3.3 企业基础信息表.12
3.4 年度纳税申报表主表(A00000) 14
3.4.1 会计制度与税收规定的依据论 14
3.4.2 会计报表格式调整了,申报表的没有变化如何办 14
3.4.3 境外所得这个调整很有可能错了 16
3.4.4 境外应税所得抵减境内亏损 18
3.4.5 所得减免 .20
3.4.6 弥补亏损与抵扣应纳税所得额换行次了 22
3.4.7 删除内容 .23
3.5 期间费用(A104000) 23
3.6 纳税调整项目明细表(A105000) 26
3.6.1 假设修改 .26
3.6.2 增加了二个行次 26
3.6.3 删除了但仍是这个计算方式 28
3.7 视同销售的变化(A105010) 28
3.8 职工薪酬支出(A105050) 30
3.8.1 申报表的修订之处 30
3.8.2 职工薪酬体系的调整完全背高了利润总额为基础的调整对不对 33
3.8.3 职工薪酬调整的口径问题差一错万 33
3.9 捐赠支出(A105070) 34
3.10 资产折旧、摊销(A105080) 35
3.11 资产损失(A105090) 38
3.12 企业重组及递延纳税(A105100) 39
3.13 政策性搬迁(A105110) 39
3.14 准备金(A105120) 40
3.15 弥补亏损明细表(A106000) 40
3.15.1 与主表当年度取数的关系 41
3.15.2 境外弥补亏损 42
3.16 免税、减计收入及加计扣除(A107010) 42
3.16.1 股息红利 43
3.16.2 研发费用加计扣除全面升级 43
3.16.3 所得减免 47
3.16.4 高新技术企业和软件、集成电路 48
3.17 境外所得抵免.50
3.18 汇总纳税.50


第四部分 / 汇算稽查案例
1、收入51
【中国税务报】往来账目并非企业避税的“安全港”——房地产开发企业预收款
挂长期往来账 .51
【中国税务报】区分投资收益性质 防范企业税务风险 .54
【中国税务报】电价补贴作为不征税收入处理导致增值税应税收入远高于企业所得税
应税收入所引发的稽查案例——“收入”口径差异留隐 57

2、成本费用扣除60
【中国税务报】以案说法:企业账上这50 万元的工资真的发了吗? 60
【中国税务报】查找“乱账”掩盖的真相——资本公积转增股本、虚增费用等 64
【中国税务报】玉溪国税:查获矿业公司虚增成本案 67
【中国税务报】企业所得税税前扣除不能仅凭发票 69
【中国税务报】异常申报 暴露科技公司虚增成本——高新技术企业研发加计扣除
中虚列科研经费和项目被税局追捕税款及滞纳金 74
【中国税务报】注意扣除限额,准确处理研发费用 76
【中国税务报】江苏首例伪高新企业被查!追回企业所得税1800 余万 81

3、损失86
【中国税务报】损失准备金异常背后的税收真相 86

4、特殊事项调整91
【中国税务报】利润增长43%,企业所得税同比减少81%——只因政策性搬迁,所得税锐减正常吗? 91
【中国税务报】房企财务费用扣除不可“随心所欲” 94

5、特别纳税调整98
【中国税务报】一案双查 揭开“资本金”后面的秘密 .98
【中国税务报】忽视关联交易细节,集团企业被纳税调整 101
【中国税务报】贸易公司向关联方支付费用要合理:一起因向境外关联方支付大额费用而被特别纳税调整的反避税案例 104
【中国税务报】一起典型的企业间通过低价关联交易逃税案!税企双方都应该看看 107

6、亏损弥补篇111
【中国税务报】变更经营地,亏损可否延续弥补 111

7、税收优惠篇113
【中国税务报】股权投资类企业迁入新疆: 享受税收优惠 需注意纳税风险 113

8、境外所得抵免119
【中国税务报】境外所得税收抵免:操作细节需关注 119

1、收入125
【中国税务报】以前年度查补收入咋纳税 125
【中国税务报】取得稳岗补贴如何申报企业所得税 127

2、成本费用扣除130
【中国税务报】营改增对房地产企业所得税有何影响 130
【中国税务报】保险费税前扣除要点多,汇算清缴需留神 135
【中国税务报】广告费和业务宣传费扣除要把握要点 142
【中国税务报】慈善法与企业所得税法实现成功“对接” 147
【中国税务报—所得税汇算清缴】公益性捐赠税前扣除“五要点” 152
【中国税务报】集团内部拆借资金,利息过高将被纳税调整 154
【中国税务报】关联企业借款:利息扣除不能越过两条红线 157
【中国税务报】案例解析4 个常见跨期扣除项目 160
【中国税务报】高新企业:未达183 天的研发人员费用可加计扣除 166
【中国税务报】探路银行业研发费用加计扣除 169
【中国税务报】委托关联企业研发 到底如何加计扣除 .172
【中国税务报】研发费加计扣除应注意这些风险 175
【中国税务报】汇算清缴:如何计算可加计扣除的其他费用 179

3、资产类调整183
【中国税务报】贷款损失准备金究竟如何扣除 183
【中国税务报】小额贷款公司:可税前扣除贷款损失准备金了 188

4、特殊事项调整192
【中国税务报】占地面积应该如何计算——房地产开发企业土地成本分配 192

5、特别纳税调整195
【中国税务报】非受益性劳务:特别纳税调整的6 种情形 195

第五部分 / 汇算稽查文章

6、亏损弥补篇198
【中国税务报】企业通过合并弥补亏损 选择哪种方案更优 .198

7、税收优惠篇201
【中国税务报】无需单独备案的企业所得税特殊优惠事项 201
【中国税务报】高新企业汇算清缴要注意四个问题 205
【中国税务报】请正确理解政策 及时备案享受优惠 208

8、境外所得抵免215
【中国税务报】境外承包工程实行“谁缴税,谁抵免”原则:一纸“分割单”解决税收抵免难题 215

9、其他219
【中国税务报】企业所得税汇算清缴应注意六个事项 219
【中国税务报】建筑企业异地预缴 汇算清缴如何纳税申报 223


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