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会计师防范财务虚假问题案例集(下)191页 (文件较大下载时耐心等一下)

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上传日期 : 2021-09-28

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01 财务造假涉及虚开发票案例

案例1:全资子公司往期开具3.37亿元发票未交给客户,会计师遂对2018年年报出具“保留意见”,2019年年报以“开具的发票未交给客户、收入不实等”为由追溯调整前期报表,近期答复深交所问询、明确系“虚开”发票——以虚构不实交易、虚开发票、虚假销售等方式分别虚增2016-2018年净利润3.12亿元、2.98亿元和0.8亿元 6

案例2:2015年收购之子公司财务造假——通过虚开发票、虚假销售原材料等方式,虚增2016-2018年收入4.37亿元,其原实控人及财务总监均被证监会处罚30万 20

案例3:2017年作价34亿元收购的龙昕科技被查实财务造假——通过虚开增值税发票等手段累计虚增收入9亿元,子公司、原董事长、财务负责人均被证监会处罚——法院判定,子公司原法定代表人廖某犯合同诈骗罪,判处无期徒刑、责令其退还康尼机电其犯罪所得19.33亿元 28

案例4:子公司曾以支付税点方式取得无真实交易的运输发票(虚列运输费用)、虚增2016年(业绩考核期)收入3733万元(控股股东提供资金回款887万元)——上交所对董事长虚增收入、控股股东逃避对赌补偿行为处以公开谴责、对时任财务总监予以通报批评(2020.3.28) 45

案例5:曾因财务造假受证监会处罚,其中虚增收入5325.29万元、造成虚开增值税1046万元调整至资本公积 59

02 包装货币资金

案例1:永煤控股虚增货币资金累计达861.19亿元,被证监会处罚300万元、并有6名高管受罚 63

案例2:因信披违规,公司及24名高管被陕西证监局作出处罚——通过虚假财务记账、伪造银行对账单等方式掩盖关联方资金占用累计44.97亿元(2015-2018年),2015、2016、2018年分别虚增货币资金7.9亿元、20.6亿元和8.1亿元;此外发布虚假口罩生产及肺纤维化治疗战略合作消息、实际尚无该等业务、股价曾两天涨停 70

案例3:就122.09亿元存款失踪、答复交易所问询——因自2014年起4家主体通过北京银行将资金归集到控股股东、账户实际余额近乎为0,实为控股股东非经营性占用——北京银行作为康得新发行15亿元超短融债的主承销商,因未监测该募集资金划出体外、并变更用途的违规情形,被暂停债券承销业务半年;证监会针对2015-2018年虚增利润总额累计119.21亿元、未及时披露为控股股东提供担保等行为,对公司处罚60万元、13名高管均领罚单 2020.9.23 80

03 涉及欺诈发行/骗取并购

案例1:新绿股份实际控制人为完成对赌协议,三板挂牌造假、虚增收入7.25亿元,会计师事务所及2名签字CPA均被证监立案调查——证监会针对事务所申辩意见、做出答复“不能以新三板监管标准较低为由申请免于处罚”,依照证券法没收业务所得30万并处单位60万罚款、两CPA被予以警告并各自处5万元罚金 111

案例2:因IPO财务申报审批材料作假(欺诈发行)、上市后虚构交易、虚增利润(违规信息披露),公司被判处欺诈发行股票罪,董事长、两任财务总监、销售经理均获刑 123

案例3:2016年作价30亿借壳星美联合上市涉嫌财务造假、重组方案和借壳后的年报存在虚假记载和重大遗漏——2013年至2014年虚增营业收入9729.05万元、虚构收回应收款2550万元,证监会对欢瑞影视处罚60万元、对其实际控制人夫妇处罚120万元 130

05 包装财政补贴类

案例1:往期因筹集虚构专项补助资金、虚增2015年利润500万元,公司及董事长受省证监局处罚、同时受深交所公开谴责 140

案例2:圣莱达为避免被ST、虚构2015年影视版权转让违约金及财政补助两项营业外收入共2000万元、进而扭亏为盈,2018年曾被证监会予以处罚,2019年会计师事务所及两名合伙人被证监会处罚——事务所没收收入35万元、并处罚105万元,两合伙人予以警告、各处罚10万元 145

05 虚构股权交易

案例1:子公司虚假转让投资份额收益权、虚构资金循环、虚增2018年收入4.6亿元,北京证监局拟对公司及董事长等17人予以处罚、子公司董事长拟被采取3年市场监禁 155

案例2:涉嫌通过虚构销售及股权转让等方式,三年累计虚增营业收入5.98亿元、虚增2019年末净资产18.56亿元,可能触及退市情形——证监会拟处罚公司500万元、处罚实控人1500万元 163

案例3:间接控股股东短融劵(募集65亿元)发行和存续期间,为完成业绩考核,通过转让下属公司股权确认了投资收益(实际该交易并未完成),导致2017-2018年虚增利润——证监会对其处罚5360万元罚款、12名自然人均受处罚 186


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