Part 01 滥用会计政策类(提前确认收入等)
案例1:2011年曾因伪造单据等方式提前确认收入、导致虚增利润2.58亿元,先后于2015年和2017年被证监会处罚、相关责任人被追究刑事责任 6
案例2:长园集团之控股子公司(2016年收购)通过虚构海外销售、提前(及重复)确认收入、签订“阴阳合同”等多种方式虚增业绩,导致长园集团2016-2017年虚增收入累计3.59亿元、利润总额3.03亿元——集团被深圳证监局处罚万元,包括子公司董事长、母子公司两级财务总监在内的11名高管均受处罚 19
案例3:欢瑞世纪2016年作价30亿借壳星美联合上市涉嫌财务造假、2013-2014年提前确认收入、累计虚增营业收入共9729.05万元情况,审计机构被重庆证监局罚没共835.32,对两名签字CPA各处罚10万元 33
案例4:子公司将完全未施工项目按完工百分比法确认收入,被证监局以“证券虚假陈述”行为处罚50万元,公司以适用会计准则不当为由提起诉讼——法院判定构成虚假陈述、存在虚增营业收入及利润行为——上海三中院对直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚(上市公司财务总监、财务经理均获刑) 39
案例5:往期将不符合收入确认条件的贸易业务收入予以确认,2014-2016年虚增收入共3.5亿元,违反收入准则及信披规定、被证监局出具警示函 57
案例6:通过提前确认收入、延后确认年终奖少计当期成本费用等方式虚增2013年度利润1.2亿元,大智慧及15名责任人受证监会处罚 60
Part 02 虚构存货
案例1:经甘肃证监局调查审理,认定公司往期通过虚构委托代销存货、虚增库存商品,虚增2016年存货8629.88万元,公司被正式处以30万元罚款,时任董事长、董事总经理及财务总监等14名高管受罚——公司称,系前任董事长的职务侵占犯罪造成该库存成品酒的亏空8629.88万元(账面原值)、应由其承担赔偿责任(按账面净值6918.88万元) 2020.10.10 79
案例2:两家子公司2011年以前因未及时记账导致存货虚增3823.85万元,2014年作为重大会计差错追溯重述报表项目 96
案例3:2019年被证监会认定为存货成本结转涉嫌财务虚假记载,年审会计师对2019年报表出具保留意见(加强调事项段),审计机构被交易所质疑是否以保留意见代替否定意见等、逃避审计责任、协助规避退市风险——事务所称,证监会定案之前,无法对该处理方式获取充分、适当的审计证据判断该事项,保留事项符合审计准则的规定,不存在逃避审计责任情形 98
Part 03 包装收入类(技术许可收入及PPP收入)
案例1:往期虚构技术许可业务、将管委会拨付的政府奖励包装成子公司技术许可收入,虚增了2014和2016年收入累计2.83亿元,另以变名政府奖励受益人方式转付其他公司、虚减2015年收入0.805亿元——隐形实际控制人操纵了前次并购、并实施财务造假,公司连续四年亏损、或被实施重大违法强制退市 104
案例2:因两“PPP项目”依照框架协议确认了收入和成本(违反会计准则关于建造合同确认条件),虚增2017年前三季度利润总额1.5亿元,且2017年底未入选财政部PPP项目库、公司遂退出了项目——涉嫌信息披露违规,被证监会予以警告、并处以公司及高管共120万元罚款 116
案例3:子公司被收购前的生物资产盘盈事项计入了收购后“营业外收入”,虚增利润总额1,247.29万元,证监会以虚假记载等违法行为对董监高予以处罚 123
Part 04 虚增在建工程等
案例1:林州重机虚增2017年在建工程2.07亿元、虚减财务费用1124.41万元,深交所对审计机构及两名签字CPA给予通报批评处分、记入上市公司诚信档案 129
案例2:2010-2017年通过伪造、变造凭证修改系统等方式调整存货中“返回钢”数量、金额,累计虚增存货19.89亿元,且将部分虚增存货转入在建工程和固定资产进行资本化等方式、累计虚增利润总额19.02亿元——公司被证监会处罚60万元,45名高管被给予不同程度处罚 132
Part 05 虚假转让应收账款(虚假保理等)
案例1:2016年期风华高科通过虚假转让应收账款,少计资产减值损失、虚增利润总额约6192.12万元,即虚假出售5469万元应收账款后,再购买标的为该项应收账款收益权的理财产品,由两家资管公司和一家证券公司配合、完成了资金闭环——年审机构未发现其“购买理财产品的交易行为存在重大异常”,事务所被广东证监局罚没150万元,以及两名CPA各处警告并罚款3万元 145
案例2:神州长城2017年以虚假保理业务(将2.32亿元的应收账款折扣转让、融资2.01亿元),虚增当年净利润3573.76万元,年审机构因未执行适当审计程序,事务所及两名CPA被深圳证监局出具警示函 157