登录 | 注册
  1. 实务法规
  2. 老板法税顾问
  3. 商城
  4. 工具
  5. 芥末市场

会计师防范财务虚假问题案例集(上)161页 (文件较大下载时耐心等一下)

打赏: 19.00税手币

文件 已售出:108

上传日期 : 2021-09-16

好评率:99.1188%
我要打赏
  • 宝贝推荐
  • 声明

Part 01  滥用会计政策类(提前确认收入等)

案例12011年曾因伪造单据等方式提前确认收入、导致虚增利润2.58亿元,先后于2015年和2017年被证监会处罚、相关责任人被追究刑事责任 6

案例2:长园集团之控股子公司(2016年收购)通过虚构海外销售、提前(及重复)确认收入、签订“阴阳合同”等多种方式虚增业绩,导致长园集团2016-2017年虚增收入累计3.59亿元、利润总额3.03亿元——集团被深圳证监局处罚万元,包括子公司董事长、母子公司两级财务总监在内的11名高管均受处罚 19

案例3:欢瑞世纪2016年作价30亿借壳星美联合上市涉嫌财务造假、2013-2014年提前确认收入、累计虚增营业收入共9729.05万元情况,审计机构被重庆证监局罚没共835.32,对两名签字CPA各处罚10万元 33

案例4:子公司将完全未施工项目按完工百分比法确认收入,被证监局以“证券虚假陈述”行为处罚50万元,公司以适用会计准则不当为由提起诉讼——法院判定构成虚假陈述、存在虚增营业收入及利润行为——上海三中院对直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚(上市公司财务总监、财务经理均获刑) 39

案例5:往期将不符合收入确认条件的贸易业务收入予以确认,2014-2016年虚增收入共3.5亿元,违反收入准则及信披规定、被证监局出具警示函 57

案例6:通过提前确认收入、延后确认年终奖少计当期成本费用等方式虚增2013年度利润1.2亿元,大智慧及15名责任人受证监会处罚 60

Part 02  虚构存货

案例1:经甘肃证监局调查审理,认定公司往期通过虚构委托代销存货、虚增库存商品,虚增2016年存货8629.88万元,公司被正式处以30万元罚款,时任董事长、董事总经理及财务总监等14名高管受罚——公司称,系前任董事长的职务侵占犯罪造成该库存成品酒的亏空8629.88万元(账面原值)、应由其承担赔偿责任(按账面净值6918.88万元) 2020.10.10 79

案例2:两家子公司2011年以前因未及时记账导致存货虚增3823.85万元,2014年作为重大会计差错追溯重述报表项目 96

案例3:2019年被证监会认定为存货成本结转涉嫌财务虚假记载,年审会计师对2019年报表出具保留意见(加强调事项段),审计机构被交易所质疑是否以保留意见代替否定意见等、逃避审计责任、协助规避退市风险——事务所称,证监会定案之前,无法对该处理方式获取充分、适当的审计证据判断该事项,保留事项符合审计准则的规定,不存在逃避审计责任情形 98

Part 03  包装收入类(技术许可收入及PPP收入)

案例1:往期虚构技术许可业务、将管委会拨付的政府奖励包装成子公司技术许可收入,虚增了2014和2016年收入累计2.83亿元,另以变名政府奖励受益人方式转付其他公司、虚减2015年收入0.805亿元——隐形实际控制人操纵了前次并购、并实施财务造假,公司连续四年亏损、或被实施重大违法强制退市 104

案例2:因两“PPP项目”依照框架协议确认了收入和成本(违反会计准则关于建造合同确认条件),虚增2017年前三季度利润总额1.5亿元,且2017年底未入选财政部PPP项目库、公司遂退出了项目——涉嫌信息披露违规,被证监会予以警告、并处以公司及高管共120万元罚款 116

案例3:子公司被收购前的生物资产盘盈事项计入了收购后“营业外收入”,虚增利润总额1,247.29万元,证监会以虚假记载等违法行为对董监高予以处罚 123

Part 04  虚增在建工程等

案例1:林州重机虚增2017年在建工程2.07亿元、虚减财务费用1124.41万元,深交所对审计机构及两名签字CPA给予通报批评处分、记入上市公司诚信档案 129

案例22010-2017年通过伪造、变造凭证修改系统等方式调整存货中“返回钢”数量、金额,累计虚增存货19.89亿元,且将部分虚增存货转入在建工程和固定资产进行资本化等方式、累计虚增利润总额19.02亿元——公司被证监会处罚60万元,45名高管被给予不同程度处罚 132

Part 05  虚假转让应收账款(虚假保理等)

案例1:2016年期风华高科通过虚假转让应收账款,少计资产减值损失、虚增利润总额约6192.12万元,即虚假出售5469万元应收账款后,再购买标的为该项应收账款收益权的理财产品,由两家资管公司和一家证券公司配合、完成了资金闭环——年审机构未发现其“购买理财产品的交易行为存在重大异常”,事务所被广东证监局罚没150万元,以及两名CPA各处警告并罚款3万元 145

案例2:神州长城2017年以虚假保理业务(将2.32亿元的应收账款折扣转让、融资2.01亿元),虚增当年净利润3573.76万元,年审机构因未执行适当审计程序,事务所及两名CPA被深圳证监局出具警示函 157


上述资料仅是个人学习分享之用,感谢伙伴整理的时间付出。相关资料均为公开资料收集整理,不是基于资料的保密性,也不是贩卖客户信息,所谓打赏仅仅是对于个人付出的一种心意奖励,并非用于原始资料的买卖行为。相关资料在使用过程当中需追本溯源确定后从原始资料中摘录等方式进行使用,以免引起损失与误解,对此平台及个人不承担任何的经济或法律责任。非常感谢您的理解与支持,做正能量的分享,践行国家强化税收征管的大政方针,做专业的守护者!