• 《个人所得税实务政策全息解析和实操指南》

    本书以纳税义务人、征税范围、计税依据、税率、应纳税额计算、减免税、征管制度等税制要素为主线,对政策进行系统性的归类和编排。
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    1章个人所得税概述1

    1.1个人所得税概念1

    1.2个人所得税特点1

    1.2.1个人所得税税收征管特点1

    1.2.1.1自然人纳税人的特点1

    1.2.1.2个人所得税征管特点1

    1.2.1.3个人所得税综合所得征管模式1

    1.2.2个人所得税税制本身特点2

    1.2.2.1实行综合与分类相结合的税制2

    1.2.2.2超额累进税率与比例税率并用2

    1.2.2.3综合所得费用扣除额较宽2

    1.2.2.4以收付实现制为主确定纳税义务发生时间2

    1.2.2.5采取源泉扣缴和个人申报两种征纳方法3

    1.3个人所得税立法进程4

    1.3.1《个人所得税法》第一次修正4

    1.3.2《个人所得税法》第二次修正4

    1.3.3《个人所得税法》第三次修正4

    1.3.4《个人所得税法》第四次修正4

    1.3.5《个人所得税法》第五次修正5

    1.3.6《个人所得税法》第六次修正5

    1.3.7《个人所得税法》第七次修正5

    2章个人所得税纳税义务人6

    2.1居民个人与非居民个人概念6

    2.1.1居民个人6

    2.1.2非居民个人6

    2.1.3关于住所概念6

    2.1.4关于时间概念6

    2.1.4.1居住时间7

    2.1.4.2境内工作时间7

    2.1.5关于华侨身份的界定7

    2.2居民个人和非居民个人的纳税义务8

    2.2.1所得来源地的划分8

    2.2.1.1境内所得8

    2.2.1.2境外所得9

    2.2.1.3关于工资、薪金所得来源地的规定9

    2.2.1.4关于数月奖金及股权激励所得来源地的规定9

    2.2.1.5关于董事、监事及高层管理人员取得报酬所得来源地的规定10

    2.2.1.6关于稿酬所得来源地的规定10

    2.2.2无住所个人纳税义务征免税10

    2.2.2.1无住所个人累计居住不超过9010

    2.2.2.2无住所个人累计居住超过180天不满610

    2.2.2.3无住所个人累计居住超过180天连续满611

    2.3中国税收居民身份证明11

    2.3.1开具地点12

    2.3.2开具时间12

    2.3.3提交资料12

    2.3.4开具要求13

    2.3.5在内地使用香港居民身份证明有关问题13

    2.4几种情形下的纳税义务人界定14

    2.4.1财产租赁纳税义务人确定14

    2.4.2在校学生参与勤工俭学活动14

    2.4.3国际组织驻华机构、外国政府驻华使领馆和外国驻华新闻机构雇员14

    2.4.4个体工商户纳税义务人14

    3章个人所得税征税范围16

    3.1征税项目16

    3.1.1工资、薪金所得16

    3.1.1.1本单位职工报酬16

    3.1.1.2不征税的津贴、补贴16

    3.1.1.3留学生生活津贴费、奖学金17

    3.1.1.4医疗机构任职所得17

    3.1.1.5内部退养收入17

    3.1.1.6职工量化资产收入17

    3.1.1.7改制员工取得用于购买企业国有股权的劳动分红征税问题18

    3.1.1.8出版单位职员在本单位刊物上发表作品、出版图书18

    3.1.1.9免费旅游方式奖励营销人员18

    3.1.1.10单位为员工支付保险金及退保的处理19

    3.1.1.11退休再任职收入19

    3.1.1.12退休后从原单位取得补贴20

    3.1.1.13提前退休取得补贴收入20

    3.1.1.14任职并兼任董事收入20

    3.1.2劳务报酬所得20

    3.1.2.1特定临时事项报酬20

    3.1.2.2兼职收入20

    3.1.2.3保险营销员、证券经纪人佣金收入21

    3.1.2.4受聘坐堂门诊收入21

    3.1.2.5董事费收入21

    3.1.2.6包销补偿款收入21

    3.1.3稿酬所得21

    3.1.3.1影视分镜头剧本21

    3.1.3.2遗作稿酬21

    3.1.4特许权使用费所得22

    3.1.4.1关于拍卖文稿所得的征税问题22

    3.1.4.2关于个人获得的专利赔偿款的征税问题22

    3.1.4.3剧本使用费22

    3.1.4.4提供照片制作广告所得22

    3.1.5经营所得22

    3.1.5.1经营所得内涵22

    3.1.5.2“四业”不征个人所得税22

    3.1.5.3青苗补偿收入不征个人所得税23

    3.1.5.4个人举办各类培训班收入23

    3.1.5.5社会力量办学所得23

    3.1.5.6乡村医生所得23

    3.1.5.7个人从事医疗服务所得24

    3.1.5.8个人承包经营或开设医院(诊所)所得24

    3.1.5.9个人从事彩票代销业务24

    3.1.5.10个人发售幸运彩票所得24

    3.1.5.11违规吸存放贷所得24

    3.1.5.12个人独资合伙企业25

    3.1.6利息、股息、红利所得26

    3.1.6.1储蓄存款利息所得征税问题26

    3.1.6.2证券投资基金投资者征税问题26

    3.1.6.3资产评估增值所得26

    3.1.6.4资本公积转增股本征税问题26

    3.1.6.5盈余公积派发红股等分配征税问题27

    3.1.6.6企业为个人股东支付消费性支出27

    3.1.6.7企业为个人股东购买汽车27

    3.1.6.8个人投资者从其投资的企业借款长期不还的处理27

    3.1.6.9企业为个人购买房屋或其他财产的处理28

    3.1.6.10员工拥有股权征税项目问题28

    3.1.6.11房屋买受人按照约定退房取得的补偿款28

    3.1.6.12个人独资企业和合伙企业对外投资分回利息、股息、红利处理28

    3.1.6.13个体工商户与企业联营而分得的利润处理29

    3.1.6.14非居民个人投资H股股息、红利所得30

    3.1.7财产租赁所得31

    3.1.7.1转租房屋所得31

    3.1.7.2转租滩涂使用权所得31

    3.1.7.3酒店产权式经营业主所得31

    3.1.8财产转让所得31

    3.1.8.1离婚析产所得32

    3.1.8.2转让汽车及营运证所得32

    3.1.8.3转让自有住房所得32

    3.1.8.4购买和处置债权所得32

    3.1.8.5网络买卖虚拟货币33

    3.1.8.6转让新三板挂牌公司原始股所得33

    3.1.9偶然所得33

    3.1.9.1房屋赠与33

    3.1.9.2受赠礼品34

    3.1.9.3消费抽奖34

    3.1.9.4政府奖励35

    3.1.9.5大奖赛奖金收入35

    3.1.9.6有奖储蓄中奖收入35

    3.1.9.7以使用权作为奖项35

    3.1.9.8获奖征文奖金36

    3.1.9.9担保收入36

    3.1.9.10不竞争款项36

    3.1.9.11网络红包36

    3.2综合所得37

    4章个人所得税计税依据38

    4.1个人所得的形式38

    4.2居民个人综合所得计税依据38

    4.2.1综合所得收入额38

    4.2.1.1工资、薪金38

    4.2.1.2劳务报酬40

    4.2.1.3特许权使用费41

    4.2.1.4稿酬42

    4.2.2综合所得扣除42

    4.2.2.1基本减除费用42

    4.2.2.2专项扣除43

    4.2.2.3专项附加扣除43

    4.2.2.4依法确定的其他扣除58

    4.2.3综合所得预扣预缴67

    4.2.3.1工资、薪金预扣预缴67

    4.2.3.2新入职人员和学生实习个人所得税预扣预缴68

    4.2.3.3全年工薪收入不超过6万元居民个人预扣预缴70

    4.2.3.4保险营销员、证券经纪人个人所得税预扣预缴71

    4.2.3.5劳务报酬稿酬特许权使用费预扣预缴71

    4.2.4综合所得汇算清缴72

    4.2.5非居民四项所得收入额72

    4.2.5.1无住所个人为非居民的工资、薪金收入额72

    4.2.5.2无住所个人为居民的工资、薪金收入额73

    4.2.5.3无住所非居民个人为高管人员的工资、薪金收入额73

    4.2.5.4外国企业的董事在中国境内兼任职务税收问题74

    4.2.5.5非居民个人扣缴方法75

    4.2.5.6无住所个人境内雇主报告境外关联方支付工资、薪金所得规定75

    4.3经营所得76

    4.3.1个体工商户计税办法76

    4.3.1.1个体工商户收入总额76

    4.3.1.2个体工商户扣除项目77

    4.3.1.3亏损弥补80

    4.3.1.4征收管理80

    4.3.2个人独资合伙企业经营所得80

    4.3.2.1合伙企业分配原则81

    4.3.2.2合伙企业应纳税所得额确定原则81

    4.3.2.3个人独资合伙企业收入总额81

    4.3.2.4个人独资合伙企业扣除81

    4.3..5个人独资合伙企业亏损弥补82

    4.3.2.6个人独资合伙企业核定征收83

    4.3.2.7个人独资合伙企业关联交易调整84

    4.3.2.8个人独资合伙企业投资者纳税地点与时间84

    4.3.2.9个人独资合伙企业投资者境外已纳税款抵免84

    4.3.2.10个人独资合伙企业投资者注销与清算84

    4.3.3创业投资企业个人所得税政策84

    4.3.3.1创业投资企业概念85

    4.3.3.2单一投资基金核算方式85

    4.3.3.3年度整体核算方式89

    4.3.3.4征管备案要求89

    4.3.4允许扣除的个人费用及其他扣除90

    4.3.4.1投资者减除费用90

    4.3.4.2商业健康保险扣除91

    4.3.4.3税收递延养老保险扣除91

    4.3.5货运业按率预征92

    4.3.6经营所得与增值税起征点问题92

    4.3.7经营不足1年的处理93

    4.3.8个体工商户所得税延缓缴纳政策93

    4.4财产租赁所得94

    4.4.1财产租赁收入94

    4.4.2财产租赁可扣除项目94

    4.4.3房屋租赁所得扣除顺序94

    4.4.4售后返租95

    4.5财产转让所得95

    4.5.1财产转让收入96

    4.5.2财产原值确定96

    4.5.2.1债权财产原值96

    4.5.2.2拍卖财产原值97

    4.5.2.3网络买卖虚拟货币原值97

    4.5.3合理费用97

    4.5.3.1拍卖财产税费97

    4.5.4股权转让97

    4.5.4.1股权及股权转让范围98

    4.5.4.2适用征税项目99

    4.5.4.3纳税人与扣缴义务人99

    4.5.4.4股权转让收入的确认100

    4.5.4.5股权原值的确认102

    4.5.4.6承债式股权转让应纳税所得额计算104

    4.5.4.7转让新三板挂牌公司原始股106

    4.5.4.8纳税地点106

    4.5.4.9纳税义务发生时间107

    4.5.4.10申报附送资料107

    4.5.4.11被投资企业报告义务107

    4.5.4.12征管要求108

    4.5.5房产转让108

    4.5.5.1转让收入109

    4.5.5.2房屋原值109

    4.5.5.3转让税金110

    4.5.5.4合理费用110

    4.5.5.5核定征收110

    4.5.5.6离婚析产房屋转让111

    4.5.5.7受赠房屋转让111

    4.5.5.8多子女继承房屋有关个人所得税问题112

    4.5.6购买和处置债权所得112

    4.6利息、股息、红利所得112

    4.6.1关于派发红股的征税问题113

    4.6.2债权债务形式的分红征税问题113

    4.6.3个人投资者收购企业股权后将原盈余积累转增股本个人所得税问题113

    4.6.3.1新股东以不低于净资产价格收购股权113

    4.6.3.2新股东以低于净资产价格收购股权113

    4.6.3.3新股东转让收购股权原值113

    4.6.3.4股权交易及转增股本征管114

    4.6.4投资香港联交所上市股票的股息、红利116

    4.6.4.1内地个人投资者通过沪港通投资116

    4.6.4.2内地个人投资者通过深港通投资116

    4.7偶然所得116

    4.7.1有奖发票奖金116

    4.7.2受赠房屋117

    4.7.3受赠礼品117

    4.8两人以上共同取得同一收入的处理117

    4.9公益性捐赠扣除117

    4.9.1公益性捐赠的范围118

    4.9.2公益性社会组织119

    4.9.2.1社会组织119

    4.9.2.2群众团体121

    4.9.3捐赠税前扣除资格的确认121

    4.9.3.1社会组织捐赠税前扣除资格的确认121

    4.9.3.2群众团体捐赠税前扣除资格的确认124

    4.9.4捐赠税前扣除资格的取消125

    4.9.4.1社会组织捐赠税前扣除资格取消125

    4.9.4.2社会组织捐赠税前扣除资格取消后3年不得认定情形125

    4.9.4.3社会组织捐赠税前扣除资格取消不得再认定情形125

    4.9.4.4社会组织捐赠税前扣除资格取消公告及时间125

    4.9.4.5群众团体捐赠资格取消126

    4.9.4.6群众团体捐赠资格取消具体操作126

    4.9.5公益性捐赠票据127

    4.9.5.1公益性捐赠票据概念127

    4.9.5.2捐赠票据的内容和适用范围127

    4.9.5.3捐赠票据的印制、领购和核发128

    4.9.5.4捐赠票据的使用与保管129

    4.9.5.5捐赠票据监督检查129

    4.9.6公益性捐赠额确认130

    4.9.6.1捐赠支出金额确认原则130

    4.9.6.2个人捐赠支出金额确定130

    4.9.7捐赠扣除范围和顺序130

    4.9.7.1居民个人捐赠支出扣除130

    4.9.7.2非居民个人捐赠支出扣除131

    4.9.8捐赠扣除时间131

    4.9.8.1公益性社会组织注册资金捐赠人扣除131

    4.9.8.2居民个人综合所得捐赠支出扣除131

    4.9.8.3居民个人分类所得捐赠支出扣除132

    4.9.8.4居民个人经营所得捐赠支出扣除132

    4.9.9捐赠扣除资料提供和留存期限132

    4.9.10限额扣除的捐赠134

    4.9.10.1订阅《人民日报》《求是》杂志捐赠贫困地区费用支出134

    4.9.10.2通过中国金融教育发展基金会等10家单位捐赠134

    4.9.10.3个人捐赠住房作为公租房135

    4.9.11全额扣除的捐赠135

    4.9.11.1老年服务机构135

    4.9.11.2公益性青少年活动场所135

    4.9.11.3农村义务教育135

    4.9.11.4红十字事业136

    4.9.11.5中华健康快车基金会等5个基金会137

    4.9.11.6宋庆龄基金会等6个基金会137

    4.9.11.7教育事业捐赠137

    4.9.11.8新型冠状病毒感染的肺炎疫情捐赠138

    4.10外币折算139

    5章个人所得税税率140

    5.1综合所得税率140

    5.1.1个人所得税综合所得税率表(年度税率表)140

    5.1.2按月换算后的综合所得税率表(月度税率表)141

    5.1.3预扣预缴税率表142

    5.2经营所得税率142

    5.3分类所得税率143

    6章个人所得税应纳税额144

    6.1特殊算法计算应纳税额144

    6.1.1全年一次性奖金应纳税额计算144

    6.1.1.1全年一次性奖金范围144

    6.1.1.2全年一次性奖金应纳税额计算方法144

    6.1.1.3全年一次性奖金计算限制性规定144

    6.1.2央企负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励应纳税额计算144

    6.1.3单位低价向职工售房145

    6.1.4提前退休补贴收入145

    6.2单位或个人为纳税义务人负担税款的计征办法146

    6.2.1雇主全额为其雇员负担税款的处理146

    6.2.2雇主为其雇员负担部分税款的处理146

    6.2.2.1雇主为其雇员定额负担税款的处理146

    6.2.2.2雇主为其雇员负担一定比例税款的处理146

    6.2.2.3雇主为其雇员负担超过原居住国税款的处理147

    6.2.2.4取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税处理147

    6.2.2.5雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款个人所得税计算方法147

    6.2.3单位或个人为纳税义务人的劳务报酬所得代付税款计算149

    6.3无住所个人税款计算150

    6.3.1无住所居民个人税款计算150

    6.3.2无住所非居民个人税款计算151

    6.3.2.1非居民数月奖金税款计算151

    6.3.2.2非居民股权激励税款计算151

    6.3.2.3非居民劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得税款计算151

    6.3.3无住所个人预计境内居住时间计算税款规定151

    6.3.4政策执行时间及多缴税款处理152

    6.4境外抵免152

    6.4.1境外所得的范围152

    6.4.2境内和境外所得应纳税额计算153

    6.4.3抵免限额的计算153

    6.4.4可抵免的税额154

    6.4.4.1不可抵免的境外所得税额154

    6.4.4.2减免税款可抵免155

    6.4.5抵免和递延抵免155

    6.4.6境外所得征管规定155

    6.4.6.1境外所得申报时间155

    6.4.6.2境外所得申报地点155

    6.4.6.3境外所得抵免凭证156

    6.4.6.4居民个人境外所得派出单位支付管理156

    6.4.6.5居民个人境外所得和税款外币折算157

    6.4.6.6法律责任157

    6.4.7境外所得相关规定适用时间157

    6.5经营所得2018年新税法衔接应纳税额计算157

    6.5.1月(季)度预缴税款的计算157

    6.5.2年度汇算清缴税款的计算158

    7章个人所得税税收优惠159

    7.1免征税款类159

    7.1.1省部级及军以上单位奖金159

    7.1.1.1奖学金159

    7.1.1.2曾宪梓教育基金会教师奖159

    7.1.1.3国际青少年消除贫困奖159

    7.1.1.4特聘教授奖金159

    7.1.1.5长江小小科学家奖金160

    7.1.1.6母亲河(波司登)奖160

    7.1.1.7陈嘉庚科学奖160

    7.1.1.8中华环境奖160

    7.1.1.9李四光地质科学奖161

    7.1.1.10黄汲清青年地质科学技术奖161

    7.1.1.11“明天小小科学家”奖161

    7.1.1.12全国职工职业技能大赛奖金162

    7.1.1.13卫星发射成功奖金162

    7.1.2国债和金融债券利息162

    7.1.2.1地方政府债券利息163

    7.1.2.2铁路债券利息163

    7.1.3国家规定的补贴、津贴163

    7.1.3.1资深院士津贴163

    7.1.3.2西藏特殊津贴163

    7.1.3.3住房租赁补贴163

    7.1.3.4新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控补贴164

    7.1.4福利费、抚恤金、救济金165

    7.1.5保险赔款165

    7.1.5.1生育津贴166

    7.1.5.2工伤保险166

    7.1.6军人的转业费、复员费、退役金166

    7.1.7离退休工资166

    7.1.7.1高级专家延长离退休期间工薪所得166

    7.1.7.2高级专家范围166

    7.1.7.3高级专家免征个人所得税口径167

    7.1.8外交人员所得167

    7.1.9国际公约规定免税所得167

    7.1.10其他免税所得168

    7.1.10.1基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和公积金168

    7.1.10.2破产企业职工安置费168

    7.1.10.3解除劳动关系而取得的一次性补偿收入168

    7.1.10.4住房制度改革低于成本价购房所得168

    7.1.10.5扣缴手续费所得169

    7.1.10.6拆迁补偿收入169

    7.1.10.75年以上唯一住房170

    7.1.10.8外籍个人免税所得171

    7.1.10.9社会福利奖券中奖收入175

    7.1.10.10体育彩票中奖所得175

    7.1.10.11见义勇为奖金175

    7.1.10.12举报协查违法行为奖金175

    7.1.10.13有奖发票奖金175

    7.1.10.14退役士兵退役金和经济补助175

    7.1.10.15西藏自治区特别优惠176

    7.1.10.16转让境内上市公司股票176

    7.1.10.17转让新三板挂牌公司非原始股股票176

    7.1.10.18上市公司股息、红利176

    7.1.10.19中小企业股份转让系统股息、红利179

    7.1.10.20沪港通投资转让差价所得181

    7.1.10.21深港通投资转让差价所得181

    7.1.10.22基金互认181

    7.1.10.23行政和解金183

    7.1.10.24境外投资者原油期货所得183

    7.1.10.25转让和持有创新企业境内发行存托凭证所得183

    7.1.10.26海外高层次引进人才享受特定生活待遇政策185

    7.1.10.27海南自由贸易港人才政策185

    7.1.10.28深圳前海政府人才补贴185

    7.1.10.29粤港澳大湾区政府人才补贴185

    7.1.10.30平潭综合实验区台湾居民补贴186

    7.2限时免征税款类186

    7.2.1随军家属经营所得186

    7.2.2自主择业转业干部经营所得186

    7.2.3新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控补贴186

    7.3减征税款类187

    7.3.1残疾、孤老人员和烈属所得征免个人所得税范围187

    7.3.1.1残疾人员兴办或参与兴办个人独资企业和合伙企业税收优惠187

    7.3.1.2汇算清缴地与预扣预缴地规定不一致减免税额确定187

    7.3.2重点群体创业就业187

    7.3.2.1重点群体从事个体经营政策187

    7.3.2.2重点群体具体人员188

    7.3.2.3信息交换与核实188

    7.3.2.4政策执行时间与期限188

    7.3.3自主就业退役士兵经营所得189

    7.3.3.1自主就业退役士兵从事个体经营政策189

    7.3.3.2自主就业退役士兵身份要求189

    7.3.3.3政策执行时间与期限189

    7.4抵减应纳税所得额190

    7.4.1创投企业合伙人和天使投资人政策190

    7.4.1.1投资和投资额190

    7.4.1.22年起算日期191

    7.4.1.3初创科技型企业条件191

    7.4.1.4创投合伙企业条件192

    7.4.1.5天使投资个人条件192

    7.4.2天使投资个人投资多个初创科技型企业的处理192

    7.4.3投资满2年上市投资额的抵扣193

    7.4.4征管要求193

    7.4.4.1合伙创投企业个人合伙人193

    7.4.4.2天使投资个人197

    7.4.4.3征管异议处理202

    7.4.5执行时间202

    7.5减税率类203

    7.6减计收入203

    7.6.1远洋船员工薪收入203

    7.6.2科研机构高校转化职务科技成果现金奖励203

    7.6.2.1非营利性科研机构和高校203

    7.6.2.2科技人员享受优惠政策的条件204

    7.6.2.3资金核算和扣缴个人所得税征管要求204

    7.6.2.4政策执行时间207

    7.7递延纳税207

    7.7.1科研机构高校转化职务科技成果股份奖励207

    7.7.1.1科研机构、高校以及享受政策人员条件207

    7.7.1.2征管要求207

    7.7.1.3“取消促进科技成果转化暂不征税审核”后续管理208

    7.7.2技术成果投资入股实施选择性税收优惠政策209

    7.7.2.1技术成果与技术成果投资209

    7.7.2.2选择性税收优惠政策210

    7.7.2.3递延纳税的股权转让处理210

    7.7.2.4递延纳税备案要求210

    7.8分期纳税类212

    7.8.1非货币性资产投资212

    7.8.1.1纳税人212

    7.8.1.2适用征税项目212

    7.8.1.3应纳税所得额213

    7.8.1.4分期纳税213

    7.8.1.5现金补价的处理216

    7.8.1.6纳税地点216

    7.8.1.7非货币性资产投资股权转让216

    7.8.1.8纳税申报216

    7.8.1.9征管要求216

    7.8.1.10非货币性资产投资分期缴税政策实施时间217

    7.8.2中小高新企业转增股本217

    7.8.2.1适用范围217

    7.8.2.2适用征税项目218

    7.8.2.3扣缴申报218

    7.8.2.4股权转让收入处理218

    7.8.2.5企业依法破产处理218

    7.8.2.6备案管理219

    7.8.3股权奖励220

    8特殊事项处理221

    8.1股权激励221

    8.1.1股票期权221

    8.1.1.1股票期权内涵221

    8.1.1.2股票期权所得性质的确认及其具体征税规定221

    8.1.1.3可公开交易股票期权所得222

    8.1.1.4股票期权所得征收管理223

    8.1.2股票增值权所得和限制性股票所得223

    8.1.2.1股票增值权和限制性股票内涵223

    8.1.2.2股票增值权所得和限制性股票所得项目计税方法224

    8.1.2.3股票增值权所得应纳税所得额确定224

    8.1.2.4限制性股票应纳税所得额确定224

    8.1.2.5股票增值权所得和限制性股票所得关于纳税义务发生时间224

    8.1.2.6股票增值权所得和限制性股票所得征管规定225

    8.1.3股权激励限制性规定225

    8.1.4股权奖励226

    8.1.4.1高新技术企业227

    8.1.4.2企业相关技术人员227

    8.1.4.3股权奖励征税项目227

    8.1.4.4股权转让收入处理227

    8.1.4.5企业依法破产处理228

    8.1.4.6扣缴申报228

    8.1.4.7备案管理228

    8.1.5非上市公司股权激励230

    8.1.5.1递延纳税政策230

    8.1.5.2递延纳税限制性条件230

    8.1.5.3不符合递延纳税条件或情况变化的处理232

    8.1.5.4递延纳税的股权转让处理232

    8.1.5.5递延纳税征管要求233

    8.1.5.6不符合递延纳税条件股权激励的处理237

    8.1.6上市公司股权激励延长纳税期限238

    8.1.7股权激励应纳税款计算240

    8.2企业年金和职业年金240

    8.2.1企业年金与职业年金概念240

    8.2.2年金缴费的个人所得税处理241

    8.2.2.1单位为员工缴费部分不缴纳个人所得税241

    8.2.2.2个人缴费部分税前扣除241

    8.2.2.3超标准缴付年金处理241

    8.2.3年金基金投资运营收益的个人所得税处理242

    8.2.4领取年金个人所得税处理243

    8.2.4.1法定退休243

    8.2.4.2一次性领取243

    8.2.4.3扣缴义务人和明细申报244

    8.2.5年金征管要求244

    8.3建筑业个人所得税相关规定246

    8.3.1纳税义务人和扣缴义务人246

    8.3.2适用征税项目246

    8.3.3纳税地点246

    8.3.4扣缴与申报247

    8.3.5征收方式247

    8.3.6征管规定248

    8.4律师行业相关规定248

    8.4.1律师事务所投资人(合伙人)248

    8.4.2律师事务所雇员律师249

    8.4.2.1雇员律师征税项目249

    8.4.2.2雇员律师应税所得249

    8.4.3律师事务所兼职律师250

    8.4.4律师聘请的其他人员250

    8.4.5律师取得的其他酬金收入250

    8.5限售股251

    8.5.1限售股类型251

    8.5.2限售股转让252

    8.5.3限售股转让应纳税所得额253

    8.5.3.1应纳税所得额的计算253

    8.5.3.2申报清算收入确认原则253

    8.5.3.3自行申报收入确认原则254

    8.5.3.4几种情形成本确认254

    8.5.4限售股纳税人和扣缴义务人255

    8.5.5限售股税收征管255

    8.5.5.1预扣预缴、自行申报清算和直接扣缴相结合情形258

    8.5.5.2自行申报情形259

    8.5.5.3证券机构技术和制度准备完成后限售股征管260

    8.6无住所个人适用税收协定261

    8.6.1协定适用范围261

    8.6.1.1人的范围261

    8.6.1.2国民262

    8.6.1.3税种的范围262

    8.6.1.4地理范围263

    8.6.2代表缔约国行使协定权利以及履行协定义务的部门或人263

    8.6.3协定居民263

    8.6.3.1协定居民定义263

    8.6.3.2协定居民确定标准(加比原则)264

    8.6.4常设机构265

    8.6.4.1常设机构定义及特点266

    8.6.4.2构成常设机构的场所267

    8.6.4.3承包工程和提供劳务常设机构的判定标准267

    8.6.4.4常设机构的定义范围例外269

    8.6.4.5通过代理人在另一方活动270

    8.6.4.6独立代理人271

    8.6.4.7母子公司272

    8.6.4.8中外办学机构273

    8.6.5不动产所得273

    8.6.6营业利润273

    8.6.7海运和空运275

    8.6.8股息276

    8.6.8.1股息征税权总体原则276

    8.6.8.2股息来源国征税限制276

    8.6.8.3受益所有人277

    8.6.8.4股息的定义279

    8.6.8.5股息受益所有人拥有常设机构280

    8.6.8.6股息再分配征税权280

    8.6.8.7反滥用条款280

    8.6.9利息280

    8.6.9.1利息来源国征税限制281

    8.6.9.2特定受益所有人利息来源国免税281

    8.6.9.3利息含义281

    8.6.9.4利息受益所有人拥有常设机构281

    8.6.9.5利息来源国的原则及例外282

    8.6.9.6优惠条款限定282

    8.6.9.7反滥用条款282

    8.6.10特许权使用费282

    8.6.10.1特许权使用费来源国征税限制283

    8.6.10.2特许权使用费含义283

    8.6.10.3特许权使用费受益所有人拥有常设机构284

    8.6.10.4特许权使用费来源国原则及例外284

    8.6.10.5优惠条款限定284

    8.6.10.6反滥用条款285

    8.6.10.7无住所个人适用特许权使用费或者技术服务费条款的规定285

    8.6.11财产收益285

    8.6.11.1不动产转让收益285

    8.6.11.2常设机构用于营业的动产转让收益286

    8.6.11.3从事国际运输的船舶和飞机转让收益286

    8.6.11.4股份转让收益286

    8.6.11.5其他财产转让收益289

    8.6.12独立个人劳务289

    8.6.12.1征税原则及来源国征税条件289

    8.6.12.2个人独立身份判断289

    8.6.12.3无住所个人适用独立个人劳务或者营业利润条款290

    8.6.13非独立个人劳务290

    8.6.13.1征税原则290

    8.6.13.2受雇个人不构成在劳务发生国纳税义务的条件290

    8.6.13.3国际运输船舶或飞机上受雇人员报酬291

    8.6.13.4无住所个人适用受雇所得条款292

    8.6.14董事费293

    8.6.14.1董事费征税权293

    8.6.14.2无住所个人适用董事费条款的规定293

    8.6.15演艺人员和运动员293

    8.6.16退休金294

    8.6.17政府服务294

    8.6.17.1征税原则294

    8.6.17.2支付退休金295

    8.6.17.3与营业有关的事业295

    8.6.18学生和实习人员295

    8.6.19教师和研究人员296

    8.6.19.1条款适用范围296

    8.6.19.2教学、讲学或研究活动范围296

    8.6.19.3境内机构范围296

    8.6.19.4征免税日期具体计算297

    8.6.19.5教师和研究人员协定待遇享受298

    8.6.20技术服务费条款298

    8.6.20.1技术服务发生地298

    8.6.20.2纳税义务判定298

    8.6.21其他所得299

    8.6.22合伙企业299

    8.6.23消除双重征税300

    8.6.23.1中国居民境外已纳税款抵免300

    8.6.23.2非居民境外抵免计算方法规定300

    8.6.23.3饶让抵免301

    8.6.24非歧视待遇301

    8.6.24.1拥有缔约国国籍的个人税收非歧视待遇301

    8.6.24.2常设机构税收非歧视待遇301

    8.6.24.3个人税收非歧视待遇例外301

    8.6.24.4所投资企业税收非歧视待遇302

    8.6.24.5国民税收优惠不构成税收非歧视待遇302

    8.6.25相互协商程序302

    8.6.26情报交换302

    8.6.27其他规则302

    8.6.28非居民享受协定待遇管理302

    8.6.28.1非居民纳税人享受协定待遇方式302

    8.6.28.2非居民纳税人享受协定待遇范围303

    8.6.28.3非居民扣缴义务人和主管税务机关303

    8.6.28.4自行判断与申报享受协定待遇303

    8.6.28.5留存备查资料306

    8.6.28.6补退税申报307

    8.6.28.7税务机关后续管理307

    8.6.28.8后续管理补退税款307

    8.6.28.9后续管理反避税与信用管理308

    9章个人所得税征管制度309

    9.1纳税人识别号309

    9.1.1有效身份证件309

    9.1.2纳税人识别号作用310

    9.1.3纳税记录310

    9.1.3.1自行开具途径及异议核实310

    9.1.3.2委托他人开具提供资料310

    9.1.3.3纳税记录验证310

    9.1.3.4税收完税证明处理311

    9.2代扣代缴制度312

    9.2.1扣缴义务人312

    9.2.2扣缴范围312

    9.2.2.1行政机关、事业单位工资发放方式改革后扣缴个人所得税问题313

    9.2.2.2企业债券利息个人所得税代扣代缴问题313

    9.2.2.3国际组织驻华机构和外国政府驻华使领馆中方雇员个人所得税扣缴313

    9.2.2.4驻华新闻机构中外籍雇员个人所得税扣缴问题314

    9.2.2.5实习生报酬个人所得税扣缴问题314

    9.2.2.6拍卖财产所得扣缴问题314

    9.2.2.7利息、股息、红利的扣缴义务人314

    9.2.3扣缴频次315

    9.2.4扣缴申报315

    9.2.4.1全员全额扣缴申报315

    9.2.4.2错误信息报告319

    9.2.4.3个人所得税基础信息报送320

    9.2.4.4协定待遇处理322

    9.2.5扣缴税款信息与保密要求322

    9.2.6扣缴手续费322

    9.2.6.1支付比例和用途322

    9.2.6.2支付方式323

    9.2.7法律责任324

    9.3自行申报制度324

    9.3.1自行申报情形324

    9.3.2综合所得年度汇算清缴328

    9.3.2.1综合所得年度汇算清缴的内容328

    9.3.2.2需要办理综合所得年度汇算的纳税人329

    9.3.2.3无需办理年度汇算的纳税人330

    9.3.2.4年度汇算可享受的税前扣除331

    9.3.2.5年度汇算办理时间331

    9.3.2.6年度汇算办理方式331

    9.3.2.7年度汇算办理渠道332

    9.3.2.8年度汇算申报信息及资料留存332

    9.3.2.9年度汇算地点333

    9.3.2.10年度汇算的退税补税334

    9.3.2.11年度汇算服务335

    9.3.3经营所得汇算清缴336

    9.3.3.1汇算清缴地点336

    9.3.3.2汇算清缴申报337

    9.3.3.3投资两个或两个以上的独资企业汇算清缴申报338

    9.3.4取得应税所得没有扣缴义务人纳税申报338

    9.3.5取得应税所得,扣缴义务人未扣缴税款的纳税申报338

    9.3.6取得境外所得的纳税申报339

    9.3.7因移居境外注销中国户籍的纳税申报339

    9.3.7.1纳税申报地点339

    9.3.7.2综合所得申报340

    9.3.7.3经营所得申报340

    9.3.7.4分类所得申报340

    9.3.7.5专项附加扣除、依法确定的其他扣除申报340

    9.3.7.6结清税款340

    9.3.8非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的纳税申报341

    9.3.9纳税申报方式341

    9.3.10享受协定待遇处理341

    9.3.11申报表及规范341

    9.3.11.1个人所得税年度自行纳税申报表(A表)341

    9.3.11.2个人所得税年度自行纳税申报表(B表)及境外所得抵免明细表347

    9.3.11.3个人所得税经营所得纳税申报表(A表)359

    9.3.11.4个人所得税经营所得纳税申报表(B表)363

    9.3.11.5个人所得税经营所得纳税申报表(C表)367

    9.3.11.6个人所得税减免税事项报告表369

    9.3.11.7个人所得税自行纳税申报表(A表)371

    9.4特别纳税调整制度373

    9.5信息共享联合惩戒制度374

    9.5.1建立个人所得税纳税信用管理机制374

    9.5.2完善守信联合激励和失信联合惩戒机制375

    9.5.3加强信息安全和权益维护375

    内容简介:

    1994年实施第一次修订的个人所得税法以来,个人所得税走进寻常百姓视野已27年,其间税法经历了7次修订,特别是2018年新修订的个人所得税法更是让普通民众享受了税改的红利,个人所得税已成为众多自然人最关心、最关注的税种。随着我国经济的高速增长,居民的收入不断增长,取得收入的方式也变得多元化,财政部及国家税务总局陆续出台了大量的个人所得税规范性文件,政策更新较快,使得个人所得税业务具有很强的政策性、专业性和时效性,迫切需要基层税务人员、企业办税人员及个人所得税的纳税人对个人所得税法、个人所得税法实施条例及相关规范文件有全面的理解和把握。但由于同类业务的规定分散在不同法律、法规及规范性文件中,给基层及纳税人系统学习和查询带来困难,部分业务规定较为复杂,基层难以理解和把握,因而在实际执行时遇到很多困难。鉴于此,我们基层一线人员结合业务实践编写了这本《个人所得税实务政策全息解析和实操指南》。

    本书的定位是税务机关一线操作人员和纳税人的个人所得税工具书。本书起到“政策字典”的作用,方便政策查询、操作指引、答疑解惑。因此,本书收集了个人所得税法实施以来现行有效的各项个人所得税政策规定、国家税务总局关于个人所得税政策的解读,以及纳税人遇到的个人所得税重点、难点问题和实务案例等内容。本书以纳税义务人、征税范围、计税依据、税率、应纳税额计算、减免税、征管制度等税制要素为主线,对政策进行系统性的归类和编排。

    本书具有以下特点:

    一是字典式布局方便查询。在总体布局上,本书以税制要素设置章节,按自然人收入、支出及相关行为等事项设置专题,同时将每个专题切分成多个具体的知识点,将散落在各个文件中的规定按知识点归集,便于基层税务人员系统学习和快速查询。在具体布局上,本书对政策研读层层推进,即先对现行政策进行归集,继而对重点、难点政策进行解读,再而对涉税政策相关的热点问题进行分析和解答,并用【解读】、【热点问题】、【案例】等进行标注。

    二是政策归类方便理解。本书按事项收集了最新的政策规定,具有很强的时效性。我们收集了个人所得税法实施以来至2021年3月31日的有效政策,对部分政策进行了注解,便于基层一线人员作为工具书查询政策。

    三是内容齐全便于实践。本书编者是多年从事个人所得税管理工作的税务工作人员,并参与了国家2018年的个人所得税改革,实践经验丰富,筛选的问题及对问题的分析均体现了政策实际操作性和执行性。本书既涵盖了个人所得税各税制要素,又对重要行业、特殊事项进行专项梳理和解析,同时还对个人所得税相关问题提出了解析思路,为广大读者提供一定的参考价值。

    本书在编写过程中,受到了国家税务总局所得税司、江苏省税务局个人所得税处及南京市税务局个人所得税处同仁的大力指导和帮助,我们还参考了税屋网及相关网站部分专家的意见,在此表示衷心的感谢!

    由于编者水平有限,政策解读和热点问题解答方面更多的是结合本地情况进行研究,难免有疏漏和不足之处,仅为各地研究和解决问题时提供一些参考意见和思路。我们也迫切希望广大读者能提出宝贵意见,以便于我们及时改进和提高。

    2021331


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