关于公开征求《国家税务总局珠海市税务局关于发布<珠海市房地产开发项目土地增值税预征管理办法>的公告(征求意见稿)》意见的通知(附解读)

发布日期:2021-09-06  生效日期:2021-09-06

阅读量:213 次     

为深入贯彻落实国务院“放管服”改革要求,优化税收营商环境,加强土地增值税征收管理服务,规范土地增值税预征工作,国家税务总局珠海市税务局起草了《国家税务总局珠海市税务局关于发布<珠海市房地产开发项目土地增值税预征管理办法>的公告(征求意见稿)》。现将该公告(征求意见稿)向社会公开征求意见,公众可通过以下途径和方式提出反馈意见:

1.电子邮件: gjswzjzhsswj@zhuhai.gov.cn

2.传真:0756-3216100

3.信件:地址为:珠海市九洲大道东1273号国家税务总局珠海市税务局财行科(邮编:510900)

意见反馈截至日期为2021年10月7日。

附件:

1.国家税务总局珠海市税务局关于发布《珠海市房地产开发项目土地增值税预征管理办法》的公告(征求意见稿)

2.国家税务总局珠海市税务局关于发布《珠海市房地产开发项目土地增值税预征管理办法》的公告(征求意见稿)附件

3.国家税务总局珠海市税务局关于发布《珠海市房地产开发项目土地增值税预征管理办法》的公告的政策解读

1.国家税务总局珠海市税务局关于发布《珠海市房地产开发项目土地增值税预征管理办法》的公告(征求意见稿).doc

2.国家税务总局珠海市税务局关于发布《珠海市房地产开发项目土地增值税预征管理办法》的公告(征求意见稿)附件.zip

3.国家税务总局珠海市税务局关于发布《珠海市房地产开发项目土地增值税预征管理办法》的公告的政策解读.docx

关于《国家税务总局珠海市税务局关于发布<珠海市房地产开发项目土地增值税预征管理办法>的公告》的解读

为深入贯彻落实国务院“放管服”改革要求,优化税收营商环境,加强土地增值税征收管理服务,规范土地增值税预征工作,国家税务总局珠海市税务局制发《国家税务总局珠海市税务局关于发布<珠海市房地产开发项目土地增值税预征管理办法>的公告》。现解读如下:

一、《公告》的出台背景

2009年9月,为充分发挥土地增值税对房地产市场的宏观调控作用,原珠海市地税局结合工作实际,制定出台了《珠海市房地产开发企业土地增值税预征办法(暂行)》(珠地税发〔2009〕283号公布,珠海市地方税务局公告2010年第1号修订重新公布),对我市土地增值税预征实行“一盘一率”的预征方式,对房地产开发项目实施科学化精细化管理,解决单一预征率过高或过低的问题,更为客观反映房地产项目的增值水平,引导纳税人在预征环节合理安排资金,避免“清算有税,无钱缴纳”的欠税风险。但在实践中,部分纳税人反映预征率计算、报备资料规定不明确,报备审核程序全市不统一,税企双方争议较多,易带来税务部门执法风险。

为统一规范我市土地增值税预征管理,切实降低纳税人办税成本,营造公平便利的税收环境,充分发挥税收职能作用,推动粤港澳大湾区一体化发展,经反复研究及征求意见,结合我市实际,我局修订制定了《珠海市房地产开发项目土地增值税预征管理办法》。

二、主要内容

(一)《办法》的制定依据

根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则、《国家税务总局关于进一步加强土地增值税征收管理工作的通知》(国税发〔1996〕227号)第四条、《转发国家税务总局关于进一步加强土地增值税征收管理工作的通知》(粤地税发〔1997〕29号)第四条、《国家税务总局关于印发<土地增值税清算管理规程>的通知》(国税发〔2009〕91号)、《国家税务总局广东省税务局关于发布<国家税务总局广东省税务局土地增值税清算管理规程>的公告》(国家税务总局广东省税务局公告2019年第5号)等一系列文件为依据,在国家税务总局广东省税务局授权内,结合我局土地增值税预征管理实践制定本办法。

(二)《办法》的适用范围

适用于珠海市房地产开发项目土地增值税预征工作。

(三)《办法》的指导思想

《办法》针对房地产开发项目土地增值税预征管理的特点,结合我市房地产开发的实际,明晰纳税人的义务,突出可操作性,注重降低纳税人的涉税风险,努力实现土地增值税预征业务的流程化、规范化、标准化。

(四)《办法》对纳税人的要求

《办法》要求纳税人应在首次实现房地产销售收入的次月10个工作日内,区分不同项目及不同类型的房地产,向项目所在地主管税务机关报送相关资料,报备适用的预征率。

《办法》要求纳税人根据可售面积和销售价格,计算确定应税收入,根据房地产开发项目实际发生支出的合法有效凭证和开发预算计划,归集各项成本费用,合理分摊成本,计算得出各类型房地产的增值额和增值率,按适用税率计算应缴税款,以应缴税款占应税收入的百分比为依据,确定各类型房地产的预征率,填报《土地增值税预征率备案表及附表》。

《办法》要求纳税人在年度终了后的两个月内向主管税务机关报送上年实际发生的平均售价和成本费用。如实际的平均售价或成本费用与报备时所填报的金额发生较大变化,导致预征率变动超过0.5%的,纳税人应向主管税务机关重新报备、调整年度预征率。

(五)《办法》对税务机关提升纳税服务质量,降低纳税人涉税风险的安排

《办法》明确规定了税务机关受理预征率报备资料后,应在限期内完成税种认定,将认定结果书面告知纳税人。税务机关可参照珠海市土地增值税工程造价扣除标准,对纳税人填报的工程造价超过扣除标准30%的,可要求纳税人补充提交资料说明,在施工前或施工过程中消除合理工程造价在土地增值税清算不给予扣除的风险。

(六)需要注意的事项

为计算和操作简便,预征率统一以0.2%为间距。百分比在间距中的,从低确定预征率。

除保障性住房项目外,纳税人报备的预征率不得低于2%。

纳税人在土地增值税清算审核期间转让房地产的,按规定预征土地增值税,待税务机关出具清算结论后,按照清算后再转让的规定汇总申报缴纳土地增值税,多退少补。

三、《公告》生效时间

办法自发布之日起30日后施行。《珠海市地方税务局关于修订<珠海市房地产开发企业土地增值税预征办法(暂行)>的公告》(珠海市地方税务局公告2010年第1号)同时废止。

大侠既然来过,何妨留下墨宝...

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