• 201 1.10 母公司给子公司员工发放奖励等的个税扣缴及所得税扣除问题

  母公司向子公司员工发放奖励等的个税扣缴及所得税扣除问题各地税局地区口径国家税务总局发放董事长奖励基金应按何项目代扣代缴个人所得税？ 2010.6.24【发布日期】： 2010年06月24日   来源：国家税务总局问题内容：母公司发放董事长奖励基金，年末一次发放，发放对象具有不确定性，大部分为子公司员工，请问应按哪个税目代扣代缴个人所得税？  回复意见：根据《个人所得税法实施条例

  [ 发布日期 : 2018-05-14 ] [ 修订日期 : 2018-05-14 ] [ 点击量 : 11888 ]

• 202 7.7.30 一般纳税人取得农产品发票、需提供什么材料才能进行进项抵扣？(本节为出书后补充内容）

  【厦门国税】在线咨询：农产品进项税抵扣 2018.5.11标题：农产品进项税抵扣 http://12366ww.xm-n-tax.gov.cn:8091/xmgsww/WslyBLH_wslyXq.do?initbh=ww20180511021826内容：公司向厦门市集美区军东园艺场购买鲜花，该园艺场开具给我们增值税普通发票，税率为0，即免征增值税。需提供什么材料，我司才能进行进项抵扣？该如何计算

  [ 发布日期 : 2018-05-14 ] [ 修订日期 : 2018-05-14 ] [ 点击量 : 1022 ]

• 203 7.5.30 遗失、丢失发票如何处理

  遗失、丢失发票如何处理各地国税地区口径山东国税12366营改增热点问题 7月5日    2016.7.5发票丢失如何处理？答：根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第37号）第三十一条规定：“使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。” 营改增热点面对面访在线谈 10月21日&nb

  [ 发布日期 : 2017-05-25 ] [ 修订日期 : 2018-05-14 ] [ 点击量 : 1090 ]

• 204 7.1.5 软件、集成电路产业定期减免税优惠的某一年不符合条件，以后符合条件年份可否继续享受优惠

  软件、集成电路产业定期减免税优惠的某一年不符合条件，以后符合条件年份可否继续享受优惠各地税务地区口径上海税务【收藏】权威解答17个企业所得税热点问题（非官方渠道）七、问：软件企业享受两免三减半优惠期间，如某年度不符合减免条件，不能享受优惠。若次年符合条件，是否可以继续享受减半优惠?答：根据《财政部国家税务总局发展改革委工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2

  [ 发布日期 : 2018-05-08 ] [ 修订日期 : 2018-05-08 ] [ 点击量 : 416 ]

• 205 2.16.9 单位统一给员工安排体检发生费用的税前扣除问题

  【国家税务总局】12366纳税服务平台热点问题 2017.12.14http://12366.chinatax.gov.cn/rdwtWebBLH_rdwtShow.do问：单位统一给员工安排体检发生的费用能否税前扣除？（2017-12-14）答：根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号)的规定，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定的企业

  [ 发布日期 : 2018-01-24 ] [ 修订日期 : 2018-05-07 ] [ 点击量 : 595 ]

• 206 2.16.6 预付卡的所得税前扣除问题

  预付卡的所得税前扣除问题各地税务地区口径福建国税2017年7月12366热点和难点问题集 2017.9.1953.在超市购买预付卡取得不征税发票，消费时不再开具发票，该不征税发票是否可以作为税前扣除凭证？答：对于企业购买、充值预付卡，应在业务实际发生时按照规定取得业务实际发生凭据进行扣除，在购买或充值环节，只能取得税率栏为“不征税”的增值税普通发票，预付卡应作为企业的资产进行管理，充值时发生的相关

  [ 发布日期 : 2017-09-21 ] [ 修订日期 : 2018-05-07 ] [ 点击量 : 2767 ]

• 207 2.16.16 工会经费不同情形下的所得税处理问题

  工会经费不同情形下的所得税处理问题各地税务地区口径福建地税2018年4月咨询热点问题 2018.5.4十一、问：企业直接拨款给工会的工会经费未开具工会经费收入专用收据是否可以作为企业所得税税前扣除？答：根据国家税务总局公告2010年第24号关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题，自2010年7月1日起，企业拨款的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在

  [ 发布日期 : 2018-05-07 ] [ 修订日期 : 2018-05-07 ] [ 点击量 : 983 ]

• 208 1.8.1 会计上确认收入后发生销售折让、销售退回的所得税收入冲减期间问题

  会计上确认收入后发生销售折让、销售退回的所得税收入冲减期间问题各地税务地区口径兰州国税2017年度企业所得税汇算清缴热点知识 2018.4.19发布时间：2018-04-19来自甘肃国税官方微信号：兰州所得税处2、企业2017年因销售折让，将2016年度开具的增值税专用发票做红字冲减，企业所得税上是否需要相应调整该年度收入？答：根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔20

  [ 发布日期 : 2018-05-07 ] [ 修订日期 : 2018-05-07 ] [ 点击量 : 2228 ]

• 209 7.5.26 折扣折让如何开票

  折扣折让的开票问题各地国税地区口径厦门国税12366营改增热点问题（十三）2016.9.193、在增值税发票系统中如何开具折扣金额？ 答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号附件1第四十三条的规定：“纳税人发生应税行为，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额；未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。”

  [ 发布日期 : 2017-05-25 ] [ 修订日期 : 2018-05-07 ] [ 点击量 : 989 ]

• 210 1.9.2 个税手续费收入是否纳入应纳税所得额

  个税手续费收入是否纳入应纳税所得额各地税务地区口径国家税务总局《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。《财政部、国家税务总局 中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2005〕365号）的规定，“三代”单位所取得的手续费收入应该单独核算，计入本单位收入，用于“三代”管理支出，也可以适当奖励相关工作人员。《国家

  [ 发布日期 : 2018-03-29 ] [ 修订日期 : 2018-05-07 ] [ 点击量 : 949 ]

• 211 2.2.12 按月发放员工的交通补贴等所得税税前扣除问题

  随工资发放员工的交通补贴等所得税税前扣除问题各地国税地区口径深圳国税企业所得税汇算清缴热点：税前扣除 2016.3.22．每月随工资发放的交通补贴能否税前扣除？答：《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）第一条规定：“列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题

  [ 发布日期 : 2018-04-17 ] [ 修订日期 : 2018-05-07 ] [ 点击量 : 789 ]

• 212 2.2.8 职工福利费、社保费等的跨期支付税前扣除问题

  职工福利费、社保费等的跨期支付税前扣除问题各地税务地区口径北京国税2018年3月征期企业所得税热点问题 2018.4.92.企业2017年计提的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，但是2017年没有支付（发放），在2018年5月31日之前支付（发放），是否准予在2017年汇算清缴时扣除？答：企业2017年按照《会

  [ 发布日期 : 2018-04-12 ] [ 修订日期 : 2018-05-07 ] [ 点击量 : 1709 ]

• 213 2.8.2 海关滞报金、海关增值税缓息的税前扣除问题

  海关滞报金、海关增值税缓息的税前扣除问题各地税务地区口径宁波国税宁波国税2011年度企业所得税汇算清缴有关政策问题解答20、海关滞报金、海关增值税缓息能否税前扣除？海关滞报金不能税前扣除，海关增值税缓息可以在税前扣除。北京国税北京国税 企业所得税汇算清缴政策辅导2015.1（二）企业缴纳的由海关征收的滞报金税前扣除问题问：某企业在向海关申报进口货物时，超过了《海关法》规定的报关期限，由海关按规定开

  [ 发布日期 : 2018-04-27 ] [ 修订日期 : 2018-05-02 ] [ 点击量 : 1193 ]

• 214 2.16.15 哪些分割单可以作为税前扣除凭证的问题

  哪些分割单可以作为税前扣除凭证的问题各地税务地区口径国家税务总局《国家税务总局关于企业境外承包工程税收抵免凭证有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第41号）规定：一、企业以总分包或联合体方式在境外实施工程项目（包括但不限于工程建设、基础设施建设等项目，下同），其来源于境外所得已在境外缴纳的企业所得税税额，可按本公告规定以总承包企业或联合体主导方企业开具的《境外承包工程项目完税凭证分割单（总

  [ 发布日期 : 2018-04-28 ] [ 修订日期 : 2018-04-28 ] [ 点击量 : 3833 ]

• 215 4.1.2 特殊性税务重组中个别情形所得税处理问题

  特殊性税务重组的个别情形适用问题各地税务地区口径北京国税北京国税 2016年度企业所得税汇算清缴政策辅导 2017.1.16（一）重组问题1.母子公司之间的吸收合并能否按照同一控制下且不需要支付对价的企业合并的情形使用特殊性税务处理？答：母子公司之间吸收合并暂可以适用同一控制下企业合并的特殊性税务处理，但据了解，各地有不一样的，上海税务机关不予认可这种方式。2.对于同一控制下的两家企业间的吸收合并

  [ 发布日期 : 2018-04-27 ] [ 修订日期 : 2018-04-27 ] [ 点击量 : 1486 ]

• 216 6.3 注销清算涉及的所得税处理问题

  注销清算涉及的所得税处理问题各地税务地区口径宁波地税宁波市地方税务局2014年度关于所得税政策有关问题的解答（摘自网络）25、问：房地产企业开发项目时报批建设的小区会所，在售房合同中没有约定属于全体业主，但建设部门规定作为公共配套设施不能对外出售，那么是应该作为房产企业的固定资产保留成本呢还是作为公共配套设施分摊到可售开发产品中？如果作为固定资产处理，房产企业注销时这块资产是不能转让过户的，那么能

  [ 发布日期 : 2018-04-27 ] [ 修订日期 : 2018-04-27 ] [ 点击量 : 869 ]

• 217 1.1.3 将自产产品（自有存货）用于业务招待或发放职工福利的视同销售问题

  将自产产品（自有存货）用于业务招待或发放职工福利的视同销售问题各地税务地区口径北京国税企业所得税热点问题（2018年4月）4.企业将自己的存货用于业务招待或发放给员工作为职工福利，存货的账面成本为100万，公允价值为120万，企业应当如何确认业务招待费或职工福利费？答：企业将自己的存货用于业务招待或发放给员工作为职工福利，应分解为两个行为进行税务处理：一是按照公允价值确认视同销售收入；二是按存货的

  [ 发布日期 : 2018-04-27 ] [ 修订日期 : 2018-04-27 ] [ 点击量 : 4139 ]

• 218 1.1.2 提供赠品促销行为的所得税视同销售收入确定问题

  提供赠品促销行为的所得税视同销售收入确定问题各地税务地区口径宁波地税宁波市地方税务局2014年度关于所得税政策有关问题的解答1、问：企业因市场推广需要，外购部分商品作为赠品提供给经销商，由经销商负责市场推广中的免费赠送事宜，合同规定该类赠品的数量是根据经销商每年的销售额计划和一定的比例进行确定,销售额越大，提供的赠品越多。该提供赠品的行为是否可以确认为视同销售？如果外购商品是低价提供给经销商作广告

  [ 发布日期 : 2018-04-27 ] [ 修订日期 : 2018-04-27 ] [ 点击量 : 1708 ]

• 219 1.1.1 哪些作为所得税视同销售收入

  哪些作为所得税视同销售收入各地税务地区口径上海浦东国税上海浦东国税2010年度企业所得税汇算清缴答疑 来源：上海浦东国税   2011.4.6二、视同销售收入1.问:什么是视同销售收入？税收是怎么处理？答:视同销售是指会计上不作为销售核算，而在税收上作为销售，确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。《企业所得税法实施条例》第二十五条指出：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用

  [ 发布日期 : 2018-04-09 ] [ 修订日期 : 2018-04-27 ] [ 点击量 : 801 ]

• 220 5.2 纳税调增的应纳税所得额可否弥补亏损

  纳税调增的应纳税所得额可否弥补亏损各地税务地区口径甘肃国税甘肃国税企业所得税汇算清缴政策解答 2017-05-167、纳税检查调增的应纳税所得额能否弥补以前年度亏损？答：根据《国家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第20号）规定，税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许

  [ 发布日期 : 2018-04-16 ] [ 修订日期 : 2018-04-27 ] [ 点击量 : 575 ]

• 221 4.1.1 非货币性资产无偿划拨的所得税处理问题

  非货币性资产无偿划拨的所得税处理问题各地税务地区口径青岛国税青岛市国家税务局关于2010年度企业所得税汇算清缴若干问题的公告 2011.1.14 (十一)问：法人企业间无偿划拨非货币性资产是否涉及企业所得税？解答：首先需要明确的是在税收上没有无偿划拨的概念。根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)文件规定，凡是资产所有权属发生改变的应按规定视同销售确认

  [ 发布日期 : 2018-04-20 ] [ 修订日期 : 2018-04-20 ] [ 点击量 : 643 ]

• 222 4.4.1 取得土地返还款收入是作为补贴收入还是冲减取得土地计税成本

  取得土地返还款收入是作为补贴收入还是冲减取得土地计税成本各地税务地区口径江苏国税2010年度企业所得税汇算清缴政策解答5、不征税收入问题例1：企业购买土地后，政府又返还购买土地款，返还款能否直接冲减地价不做补贴收入处理。（省局二季度问题解答）回复意见：除符合总局关于不征税收入条件的,否则应并入应纳税所得额。备注：财税〔2009〕87号文件规定：一、对企业在2008年1月1日至2010年12月31日

  [ 发布日期 : 2018-03-27 ] [ 修订日期 : 2018-04-20 ] [ 点击量 : 5703 ]

• 223 2.5.1 公益股权捐赠的税务处理关注要点

  公益股权捐赠的税务处理各地税务地区口径北京国税北京国税2016年度企业所得税汇算清缴政策辅导一、公益股权捐赠的税务处理（财税【2016】45号）（一）《财政部 国家税务总局关于公益股权捐赠企业所得税政策问题的通知》（财税〔2016〕45号）规定：企业向公益性社会团体实施的股权捐赠，应按规定视同转让股权，股权转让收入额以企业所捐赠股权取得时的历史成本确定。（1）股权是指企业持有的其他企业的股权、上市

  [ 发布日期 : 2018-04-20 ] [ 修订日期 : 2018-04-20 ] [ 点击量 : 928 ]

• 224 3.1.3 暂估固定资产投入使用后，超过12个月后仍未收到发票的所得税处理

  暂估固定资产投入使用后，超过12个月后仍未收到发票的所得税处理各地国税地区口径国家税务总局《企业所得税法实施条例》第二十三条规定：企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。国税函[2010]79号：五、关于固定资产投入使用后计税基础确定问题企业固定资产投入使用后，由于工

  [ 发布日期 : 2018-04-18 ] [ 修订日期 : 2018-04-19 ] [ 点击量 : 3435 ]

• 225 7.1.3 境外注册中资控股企业（及非境内注册的居民企业）所得税待遇问题

  境外中资企业（非境内注册的居民企业）所得税待遇问题各地税务地区口径杭州国税【杭州国税】2017年2月税收知识汇编2017.3.173.我公司投资了一家非境内注册的居民企业，现有股息分回到我公司，请问这部分股息能享受免税吗？答：如贵公司投资的企业符合《国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知》（国税发〔2009〕82号）、《国家税务总局关于印发<境外

  [ 发布日期 : 2018-03-13 ] [ 修订日期 : 2018-04-18 ] [ 点击量 : 1045 ]

• 226 2.0 误餐补助的个税处理问题

  误餐补助的个税处理问题各地国税地区口径国税总局《国家税务总局关于印发（征收个人所得税若干问题的规定）的通知》（国税发[1994] 089号）第二条第二款明确规定，下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税：   1、独生子女补贴；......3、托儿补助费；4、差旅费津贴、误餐补助。”《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条第一款规定，工

  [ 发布日期 : 2018-04-12 ] [ 修订日期 : 2018-04-17 ] [ 点击量 : 2159 ]

• 227 5.4 核定改查账、迁址等情形的亏损弥补衔接问题

  核定改查账、迁址等情形的亏损弥补衔接问题各地税务地区口径宁夏地税宁夏回族自治区国家税务局宁夏回族自治区地方税务局关于明确企业所得税管理若干问题的公告 宁夏回族自治区国家税务局宁夏回族自治区地方税务局公告2013年第10号20.企业所得税核定征收转为查账征收如何衔接？对企业由核定征收方式改为查账征收方式的，其核定征收年度的亏损，不得在查账征收年度结转弥补。企业由查账征收方式改为核定征收方式的，其以前

  [ 发布日期 : 2018-04-16 ] [ 修订日期 : 2018-04-16 ] [ 点击量 : 1341 ]

• 228 5.3 减资用于弥补亏损的所得税处理

  减资用于弥补亏损的所得税处理各地税务地区口径国家税务总局184、减资弥补亏损是否调增应纳税所得额？ 2010.12.28【发布日期】： 2010年12月28日问题内容：我公司是一家外商投资企业，现为改善公司财务结构，拟减少公司实收资本4000万元，此减资额不汇给股东，直接用来弥补以前年度累积亏损，账务处理如下： 借：实收资本 4000万 贷：未分配利润 4000万。请问，该事项是否应调增当年度应纳

  [ 发布日期 : 2018-04-16 ] [ 修订日期 : 2018-04-16 ] [ 点击量 : 2379 ]

• 229 3.3.4 超过保质期药品等存货损失的税前扣除——以正常损耗清单申报还是作为非正常损失专项申报

  超过保质期药品等存货损失的税前扣除——以正常损耗清单申报还是作为非正常损失专项申报各地税务地区口径北京国税北京国税企业所得税汇算清缴政策辅导   2015年1月（四）企业存货损失问题问：超出按照国家有关规定确认的保质期（有效期）而导致的食品、药品等存货损失采取清单申报还是专项申报方式税前扣除？答：企业在正常生产经营活动中，按照国家统一规定或者企业有关制度保管和使用，超出按照国家有关规定确

  [ 发布日期 : 2018-04-16 ] [ 修订日期 : 2018-04-16 ] [ 点击量 : 1765 ]

• 230 3.1.2 装修支出的税前扣除

  装修支出的税前扣除问题各地税务地区口径浙江国税浙江省国税局2011年汇算清缴问题解答 2012.3.22 （非官方渠道取得）49、企业承租房屋发生的装修费在剩余的租赁期满前需要重新装修，是否可以在装修当年，将尚未摊销的装修费用一次性计入当前损益并在税前扣除？答：企业承租房屋发生的装修费在剩余的租赁期满前需要重新装修，可以在装修当年，将尚未摊销的装修费用一次性计入当期损益并在税前扣除。浙江省国税局2

  [ 发布日期 : 2018-01-18 ] [ 修订日期 : 2018-04-12 ] [ 点击量 : 2807 ]

• 231 2.6.4 关联方利息税前扣除涉及“实际税负”的比较和调整问题

  财税【2008】121号规定：一、在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为： (一)金融企业，为5：1； (二)其他企业，为2：1。二、企业如果能够按照税法及其

  [ 发布日期 : 2017-11-20 ] [ 修订日期 : 2018-04-12 ] [ 点击量 : 2072 ]

• 232 2.2.6 EMBA、学历教育等培训费的税前扣除问题

  EMBA、学历教育等培训费的税前扣除问题各地国税地区口径泰州国税2016年度企业所得税汇算清缴培训(泰州市国家税务局2017年3月) 2017.3.2710、高新技术企业职工教育经费税前扣除政策（1） 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 ）（2）

  [ 发布日期 : 2017-09-14 ] [ 修订日期 : 2018-04-12 ] [ 点击量 : 9897 ]

• 233 2.2.2 集体旅游的税前扣除问题

  关于企业发生的员工集体旅游费支出在企业所得税前是否可以扣除确实存在一定的分歧，现将各地的执行口径列举，相关内容是我们根据信息整理的，不排除有的发生改变，请一定提前了解落实后实施。员工集体旅游费支出问题各地税务机关地区口径        不支持扣除方国家税务总局国家税务总局答疑：为职工支付的旅游费能否作为职工福利费列支？ 2012

  [ 发布日期 : 2017-09-07 ] [ 修订日期 : 2018-04-12 ] [ 点击量 : 2360 ]

• 234 1.9.1 在建工程试运行收入有关企业所得税处理问题

  在建工程试运行收入有关企业所得税处理问题各地税局地区口径国税总局国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知 (国税发(2009)79号)   2009. 4.16第三条 凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴

  [ 发布日期 : 2017-09-15 ] [ 修订日期 : 2018-04-12 ] [ 点击量 : 6315 ]

• 235 1.5.1 企业股票投资中交易费用、应收股利的税前扣除等问题

  企业股票投资中交易费用、应收股利的税前扣除等问题各地税务地区口径国家税务总局《企业所得税法实施条例》第七十一条规定，通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本。标注:企业购入股票时管理层意图为短期获利，会计上按照交易性金融资产核算。其中支付的交易费用计入交易性金融资产的计税基础，会计上核算确认为投资收益。《企业所得税法实施条例》第五十六条规定，企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财

  [ 发布日期 : 2018-03-13 ] [ 修订日期 : 2018-04-11 ] [ 点击量 : 1288 ]

• 236 2.16.4 担保损失等税前扣除问题

  担保损失等税前扣除问题各地国税地区口径无锡国税无锡国税2016年度企业所得税政策问题答疑 2017-03-15八、关于为其他企业担保贷款而产生的不良贷款利息支出是否可以税前扣除的确定性问题。答：若该项担保属于与生产经营有关的担保，则企业发生的担保损失可以按照25号公告相关规定税前扣除，与之相关的贷款利息支出可以按规定税前扣除。标注：只有从损失的角度才可以考虑，而不是代为承担利息支出的问题。当然担保

  [ 发布日期 : 2018-04-10 ] [ 修订日期 : 2018-04-10 ] [ 点击量 : 1511 ]

• 237 4.4.2 土地返还款计算土地增值税时，是否纳入地价冲减土地成本

  标注：国税发〔2009〕31号规定，第十二条 企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。土地返还款计算土地增值税时，是否纳入地价冲减土地成本各地税务地区口径江苏地税《江苏省地方税务局关于土地增值税有关业务问题的公告》（苏地税规〔2012〕1号）规定（条款有效），五、关于房地产开发成本、费用的扣除   （四）取得土地使用权所支付费用的扣除纳税人

  [ 发布日期 : 2018-03-28 ] [ 修订日期 : 2018-04-10 ] [ 点击量 : 1903 ]

• 238 1.3.1 股权投资收益是否参与高新技术认定的总收入及西部鼓励类收入计算问题

  股权投资收益是否参与高新技术认定的总收入及西部鼓励类收入计算问题各地税务地区口径四川国税四川省国家税务局关于企业所得税政策执行口径的公告（2011年7月19日 四川省国家税务局公告2011年第4号）四川省国家税务局关于企业所得税政策执行口径的公告（2011年7月19日 四川省国家税务局公告2011年第4号）一、关于投资收益是否计入收入的问题按照国家税务总局《关于落实西部大开发有关税收政策具体实施意

  [ 发布日期 : 2018-04-09 ] [ 修订日期 : 2018-04-09 ] [ 点击量 : 1686 ]

• 239 7.1.1 取得股息分红等权益性投资收益的免税和暂不征收预提所得税政策适用问题

  取得股息红利等权益性投资收益的免税和暂不征收预提所得税政策适用问题各地税务地区口径北京地税北京市地方税务局2013年企业所得税汇算清缴热点问题解答（2014年1月7日 北京市地方税务局企业所得税管理处付晓斌培训讲义）3、某企业甲公司，参与投资信托公司设立的某信托计划，用于向甲公司全国各地的子公司提供融资。该信托计划向甲公司若干子公司进行股权投资，并收取固定分红收益。甲企业从该信托计划分红收入及转让

  [ 发布日期 : 2018-04-09 ] [ 修订日期 : 2018-04-09 ] [ 点击量 : 828 ]

• 240 7.1.2 追溯享受所得税优惠的时限问题

  未享受所得税优惠的追溯时限问题各地税务地区口径国家税务总局《国家税务总局关于发布<税收减免管理办法>的公告》国家税务总局公告2015年第43号:第六条 纳税人依法可以享受减免税待遇，但是未享受而多缴税款的，纳税人可以在税收征管法规定的期限内申请减免税，要求退还多缴的税款。《中华人民共和国税收征收管理法》第五十一条规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结

  [ 发布日期 : 2018-04-09 ] [ 修订日期 : 2018-04-09 ] [ 点击量 : 2575 ]

• 241 3.3.3 资产损失的确认时间及申报方式问题

  资产损失的确认时间及申报方式问题各地税务地区口径北京国税北京市国家税务局所得税处2012年度企业所得税汇算清缴政策问题解答（2012年12月13日）非官方渠道，请谨慎使用三、资产损失政策问题解答（一）损失确认条件的执行口径问题1.问：按照25号公告第二十四条的规定，“企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说

  [ 发布日期 : 2018-03-28 ] [ 修订日期 : 2018-03-28 ] [ 点击量 : 996 ]

• 242 2.6.5 企业向自然人借款发生利息支出的税前扣除及有效凭证问题

  企业向自然人借款发生利息支出的税前扣除及有效凭证问题各地国税地区口径国家税务总局国家税务总局热点问题   2017.4.112公司向职工借款并对职工支付利息，该笔利息支出需要符合哪些条件才能在企业所得税税前扣除？ 2017-4-11答：《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函〔2009〕777号）规定：一、企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人

  [ 发布日期 : 2018-03-16 ] [ 修订日期 : 2018-03-16 ] [ 点击量 : 1099 ]

• 243 6.1 总分支机构（独立核算与非独立核算的分支机构）汇算清缴问题

  总分支机构（独立核算与非独立核算的分支机构）汇算清缴问题各地税务地区口径国家税务总局国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告 国家税务总局公告2012年第57号第五条 以下二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税：(一)不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。(二)

  [ 发布日期 : 2018-03-15 ] [ 修订日期 : 2018-03-15 ] [ 点击量 : 2932 ]

• 244 7.6.20 非独立核算分支机构（分公司）的征管问题

   非独立核算分支机构（分公司）的征管问题各地国税地区口径福建国税2017年11月12366热点和难点问题集 2017.12.2735.分公司无偿使用总公司的不动产，总公司是否需要视同销售服务缴纳增值税？答：根据《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条规定：“下列情形视同销售服务、

  [ 发布日期 : 2018-03-14 ] [ 修订日期 : 2018-03-14 ] [ 点击量 : 2144 ]

• 245 3.3.1 境外资产损失的税前扣除问题

  境外资产损失的税前扣除问题各地税务地区口径北京国税北京市国家税务局所得税处2012年度企业所得税汇算清缴政策问题解答（内部资料 2012年12月13日）（四）境外损失税前扣除问题问：《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》（国家税务总局公告2011年第25号，以下简称25号公告）实施后，对于企业发生的涉及境外被投资企业的股权投资损失、涉及境外债权人的应收账款

  [ 发布日期 : 2018-02-07 ] [ 修订日期 : 2018-03-06 ] [ 点击量 : 4315 ]

• 246 3.3.2 企业发生股权投资损失的税前扣除问题

  企业境内外股权投资损失的税前扣除问题各地税务地区口径国家税务总局《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）第一条规定：本通知所称资产损失，是指企业在实际生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损失，包括现金损失、存款损失、坏帐损失、贷款损失、股权投资损失、固定资产和存货的盘亏、毁损、报废、被盗损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。…

  [ 发布日期 : 2018-03-06 ] [ 修订日期 : 2018-03-06 ] [ 点击量 : 2701 ]

• 247 3.3.7 私募基金取得投资收益分成收入，是否需要交纳增值税

  私募基金取得投资收益分成收入，是否需要交纳增值税各地国税地区口径四川国税四川国税解答营改增实务中热点问题2016.5.6私募基金公司根据和消费者签订的投资收益分红协议取得投资收益分成收入，是否需要交纳增值税？ 答：不属于增值税征收范围，不缴纳增值税。安徽国税关于营改增难点热点问题（综合类）   2017.1.329.私募基金公司根据和投资者签订的投资收益分红协议取得投资收益分成收入，是否

  [ 发布日期 : 2017-05-18 ] [ 修订日期 : 2018-03-06 ] [ 点击量 : 3638 ]

• 248 3.3.8 资管产品计税问题（本节为出书后新增内容）

  资管产品计税问题各地国税地区口径国家税务局《关于资管产品增值税有关问题的通知》财税〔2017〕56号（发布日：2017.6.30）：一、资管产品管理人（以下称管理人）运营资管产品过程中发生的增值税应税行为（以下称资管产品运营业务），暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。资管产品管理人，包括银行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、证券公司及其子公司、期货公司及其子公司、私募基金管理人、

  [ 发布日期 : 2018-03-05 ] [ 修订日期 : 2018-03-06 ] [ 点击量 : 593 ]

• 249 1.8 年会抽奖及发放奖品、红包等的个税计税问题

  年会抽奖及发放奖品、红包等的个税计税问题各地国税地区口径江苏泰州国税江苏泰州国税（摘自泰州人民政府网亲民税务12366） 2015.5.5公司年会上员工抽奖的奖品如何计征个人所得税？ 发布日期：2015-05-05 16:33《财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）第二条第2项规定：“企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人

  [ 发布日期 : 2018-02-26 ] [ 修订日期 : 2018-02-26 ] [ 点击量 : 4620 ]

• 250 2.16.13 用人单位直接给劳务派遣人员发放年终奖的税前扣除问题

  用人单位直接给劳务派遣人员发放年终奖的税前扣除问题各地税务地区口径北京国税北京12366纳税服务平台：企业所得税热点问题（2018年1月）2018.1.302.劳务派遣人员的工资由劳务公司发放，年终奖由用人单位直接给劳务派遣人员，用工单位的这笔年终奖支出是否可以作为工资、薪金支出在企业所得税前扣除？答：根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告201

  [ 发布日期 : 2018-02-23 ] [ 修订日期 : 2018-02-24 ] [ 点击量 : 4670 ]