【关注】印花税法全知道之各类经济合同具体适用情形

上海税务 2022-09-13 16:22 发表于上海

《中华人民共和国印花税法》2022年7月1日起施行啦,那么对于不同类型的经济合同,如何适用印花税呢?这里为大家整理了一下!

1签订买卖合同

问:在商品交易活动中,企业之间签订买卖合同如何缴纳印花税呢?有什么需要注意的地方吗?

答:根据《中华人民共和国印花税法》附《印花税税目税率表》,买卖合同按价款的万分之三缴纳印花税,此处指动产买卖合同,并且不包括个人书立的动产买卖合同。

根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》(财政部 税务总局公告2022年第22号)规定,企业之间书立的确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据,且未另外书立买卖合同的,应当按规定缴纳印花税。

2签订代理合同

问:“经双方友好协商,甲方委托乙方为其X产品在A地区的代理商, 代理甲方委托的X产品销售服务项目。”

类似该条款的代理合同,那么,签订代理合同是否需要缴纳印花税呢?

答:在代理业务中,代理单位与委托单位之间签订的委托代理合同,不属于应税合同税目,无需缴纳印花税。

3签订运输合同

问:2022年1月,A公司与甲运输公司签订一份《运输合同》,合同中明确所运输的货物价值为200万元,运输费用6万元(含税)。那么,双方签订运输合同是否需要缴纳印花税?

答:运输合同包括货运合同和多式联运合同(不包括管道运输合同)。运输合同纳税义务人应按运输费用万分之三缴纳印花税。

如果是境内的货物多式联运,采用在起运地统一结算全程运费的,以全程运费作为运输合同的计税依据,由起运地运费结算双方缴纳印花税;采用分程结算运费的,以分程的运费作为计税依据,分别由办理运费结算的各方缴纳印花税。

4签订借款合同

问:甲公司是一家商贸企业,为了解决资金周转紧张问题,甲公司分别与A银行和B商贸公司签订借款合同。那么,凡是借款合同是不是都需要缴纳印花税?

答:借款合同范围是指银行业金融机构、经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构与借款人(不包括同业拆借)所签订的借款合同,按借款金额万分之零点五缴纳印花税。因此,甲公司与A银行签订的借款合同需要缴纳印花税,与B商贸公司签订的借款合同不需要缴纳印花税。

5个人出租住房签订的租赁合同

(销售住房签订的房屋买卖合同)

问:张三将拥有的空余住房,出租给李四用于居住,为此,双方签订了房产租赁合同。那么,针对该合同双方是否需要缴纳印花税呢?

答:根据《财政部 国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税〔2008〕24号)第二条第二项规定:对个人出租、承租住房签订的租赁合同,免征印花税。

特别提醒:对个人出租、承租住房签订的租赁合同,合同双方均免征印花税。

问:李四居住一段时间后提出想要购买住房,随后张三将房屋出售给李四,如何计算印花税?

答:房屋买卖合同属于印花税税目所称“产权转移书据”。根据《财政部 国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》(财税〔2008〕137号)第二条规定,对个人销售或购买住房暂免征收印花税。

《财政部 税务总局关于印花税法实施后有关优惠政策衔接问题的公告》(财政部 税务总局公告2022年第23号)对上述优惠明确继续执行。

特别提醒:个人向企业销售或购买住房的,仅对个人免征印花税,企业仍需按产权转移书据以“价款的万分之五”计算缴纳印花税。

6签订融资租赁合同

问:“甲方根据乙方的要求及乙方的自主选定、以租给乙方为目的,为乙方融资购买合同所记载的物件(简称租赁物),租予乙方,乙方则向甲方承租并使用该物件。”

上述条款属于融资租赁合同中的典型条款。那么,签订融资租赁合同是否需要缴纳印花税呢?

答:根据《中华人民共和国印花税法》附《印花税税目税率表》,新增“融资租赁合同”税目,按租金的万分之零点五的税率缴纳印花税。

7签订住房抵押贷款合同

问:住房抵押贷款是银行为保证贷款的安全,把借款人的房地产、有价证券及其他凭证,通过合同,合法取得对借款人财产的留置权和质押权而向其提供的一种贷款。那么,签订住房抵押贷款合同是否需要缴纳印花税呢?

答:根据《国家税务局关于对借款合同贴花问题的具体规定》(国税地字〔1988〕第30号)第三条规定:借款方以财产作抵押,与贷款方签订的抵押借款合同,属于资金信贷业务,借贷双方应按“借款合同”缴纳印花税。

特别提醒:因借款方无力偿还借款,而将抵押财产转移给贷款方,应就双方书立的产权转移书据,按“产权转移书据”缴纳印花税。

8签订建设工程合同

问:为了扩大产能,甲企业与乙建筑公司签订了厂房建设工程合同。那么,针对签订的建设工程合同是否需要缴纳印花税呢?

答:根据《中华人民共和国印花税法》规定,建设工程合同按价款的万分之三缴纳印花税。

9签订技术咨询合同

问:在企业日常生产经营活动中,咨询合同也属于常见的合同。那么,签订咨询合同是否需要缴纳印花税呢?

答:技术咨询合同是当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同。有关项目包括:1. 有关科学技术与经济、社会协调发展的软科学研究项目;2. 促进科技进步和管理现代化,提高经济效益和社会效益的技术项目;3. 其他专业项目。

对属于上述这些内容的合同,均应按照“技术合同”税目的规定计税贴花。至于一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询,其所立合同无需缴纳印花税。