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【河北税务】关于小额零星业务收据的税前扣除问题 留言时间：2021-01-26

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=c306e7d101db45c19a826d770e992cac

如何理解“小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。”中的“个人”？个体工商户是否包含在内呢？ 

河北省税务局

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第九条规定：

企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证。

【河北税务】同一个收款人的小额零星支出，少量多次超500元了，能否凭收据，所得税前扣除 留言时间：2020-09-26

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=6391deec1a1a42418807bfa14263bdd2

我公司每月都会有吊车费的支出，固定找一个人，吊装一次300元，每月得发生5-10次，费用在1500-3000元之间，按次结算。这种情况，是否属于《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局2018年28号公告）第九条规定的小额零星经营业务？每次支出300原小于起征点500元，是否可以凭收据（载明收付款方，收款方身份信息，项目，金额，日期等）在所得税前扣除？ 

河北省税务局

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第九条规定：

企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。

根据《河北省财政厅 河北省国家税务局 河北省地方税务局关于我省营改增试点行业增值税起征点、退役士兵及重点群体创业就业有关扣减额税收政策的通知》（冀财税〔2016〕64号）规定：

一、 增值税起征点

纳税人销售服务、无形资产或者不动产的增值税起征点按以下标准执行：

按期纳税的，为月销售额2万元（含本数）；

按次纳税的，为每次（日）销售额500元（含本数）。

湖北税务

【湖北税务】劳务报酬是否必须开具发票才能在税前扣除 留言时间：2019-12-02

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=82827d36425f40c895fbd14c1d2c20e8

公司有几个相对固定的劳务人员为企业提供服务，企业根据其工作情况和技能等级发放其劳务报酬，请问劳务报酬是否必须在开具发票后才能在税前扣除？ 

湖北税务12366纳税服务热线答复：您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

根据《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（2018年第28号）文件第五条规定，企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。

第八条规定，税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票（包括纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。

第九条规定，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

第十五条规定，汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。其中，因对方特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，企业应当按照本办法第十四条的规定，自被告知之日起60日内提供可以证实其支出真实性的相关资料。

第十六条规定，企业在规定的期限未能补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证，并且未能按照本办法第十四条的规定提供相关资料证实其支出真实性的，相应支出不得在发生年度税前扣除。

综上所述，请您直接联系当地主管税务机关，需要由其依据相关政策法规并结合贵公司实际经营情况来认定。

上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系湖北税务12366或主管税务机关。

祝您工作愉快！欢迎您再次咨询。 

河南税务

【河南税务】劳务报酬是否必须在开具发票后才能在税前扣除？ 留言时间：2019-12-02

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=87a4f957bec741bfa65d3fe71d450ebf

公司有几个相对固定的劳务人员为企业提供服务，企业根据其工作情况和技能等级发放其劳务报酬，请问劳务报酬是否必须在开具发票后才能在税前扣除？ 

河南省税务局：您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：

根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第九条规定，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

因此，请您按照上述文件规定执行，具体涉税事宜建议联系主管税务机关进一步确认。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。 

重庆税务

【重庆税务】企业所得税税前扣除凭证管理办法中小额零星金额范围重庆是多少 留言时间：2020-05-28 

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=7a919f3f9e7a49149f2151c1d1e79f8f

收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

小额零星开具收据金额范围重庆是多少，收据可以作为所得税税前扣除品质吗，重庆的要求是什么 

重庆税务12366纳税服务热线：

您好，您的留言已收悉，现向您回复如下:

根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第九条规定：企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

考虑到小规模增值税纳税人符合条件可以享受免征增值税优惠政策，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及实施细则、《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定，小额零星经营业务可按以下标准判断：按月纳税的，月销售额不超过10万元；按次纳税的，每次（日）销售额不超过300-500元。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。

辽宁税务

【辽宁税务】企业支出项目属于增值税应税项目，但对方为个人或小额零星经营者,企业无法获取增值税发票。留言时间：2020-04-11

1、企业支出项目属于增值税应税项目，但对方为依法无需办理税务登记的小额零星经营业务的个人，导致企业无法获取增值税发票，这种情况企业是否可以，已非现金交易凭证（网络订单支付）及物流凭证做为税前扣除凭证进行税前扣除。

2、如果可以这种情况有没有额度笔数限制。

3、国家税务总局于2018年06月06日发布的(国家税务总局

关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告)是否是全国性政策，是否存在地区差异。

望相关部门给予解答 万分感谢！   

辽宁省税务局

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）的规定：“第九条 企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称‘应税项目’）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。”

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件一：营业税改征增值税试点实施办法的规定：“第四十九条 个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。

增值税起征点不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。

第五十条 增值税起征点幅度如下:

（一）按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数）。

（二）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。

起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。省、自治区、直辖市财政厅（局）和国家税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部和国家税务总局备案。

对增值税小规模纳税人中月销售额未达到2万元的企业或非企业性单位，免征增值税。2017年12月31日前，对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。”

根据《财政部关于修改<中华人民共和国增值税暂行条例实施细则>和<中华人民共和国营业税暂行条例实施细则>的决定》的规定：“一、将《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十七条第二款修改为：‘增值税起征点的幅度规定如下：

（一）销售货物的，为月销售额5000-20000元；

（二）销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元；

（三）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元。’”

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366热线或您的主管税务机关咨询。