大力税手提示函/003

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致财务总监的提示函：
享受增值税免税收入不要跟进项税额“较劲”

对于一般纳税人来讲（不讨论小规模纳税人），疫情期间，有餐饮、住宿等行业对应的收入可以享受增值税免税优惠，享受免税与不享受免税是可以进行“选择”的，政策明确规定是免税，而如果要放弃，则就需要全部按照应税收入计税。

对于多数人来讲，可能还是愿意享受到免税的待遇，毕竟餐饮业由于不得抵扣，对方也不要专用发票，此时享受免税商业上也比较好处理。对于住宿，疫情期间估计也没有多少收入，只要不开具专用发票，享受起来也没有问题。

笔者经常看朋友圈有人提出来的问题，享受免税后进项税额不得抵扣，要作相应的转出处理或直接不得抵扣，有时抵扣的转出还多于免税收入的免税税额，放弃不是更不好了吗？此时大家倒是理解了一个实务问题：免税并不必然就是带来节税效果，比如这位财务总监面对的是这样的案例。

【案例】某餐饮企业2020年3月有餐饮收入106000元，对应的销项税额平时计算出来是6000元，税率按6%适用。当月采购水电160000元，其中我们假设进项是30000元，不含税价格是130000元，皆在当月处理，若无其他收支项目。此时选择不免税与适用免税我们比较一下：

为何在这里两个的净利润有差异呢？当然，收入与成本都不同！

其实主要是抵扣造成的，销项与抵扣的差是24000元，这24000元，如果进成本，对于所得税是有影响，上面的例子我们只举到利润总额，因为是负数了。进了成本了反而不利，这个逻辑比较清楚，因为直接抵销项的效果是减少了现金，当期形成留抵是24000元，相当于负债借方，挤到未分配利润就是多24000元。免税政策是没有留抵，放弃免税抵扣了对利润就带来正的效果。

如果我们再考虑一下24000元对应的附加税费12%部分税前扣除的影响，会更有利。

如果到这儿，大家形成一个结论：放弃免税，坚持应税与抵扣！小编建议，不需要！大胆选择免税。不就是进项抵扣的影响吗，我们直接将要抵扣的进项税额放到疫情结束免税结束后再抵扣，会计该入账，只要增值税平台选择抵扣不操作放着就行了。

（1）增值税销项、进项没有权责发生制、配比原则的要求，抵扣的选择没有时间要求，目前都放弃360天的限制了，可以说是无限期了。

（2）何时抵扣是你说了算！

有人提出，税务机关可以要求进行年度清算（其实增值税根本没有年度的汇缴清算概念），将12个月免税收入等与不得抵扣事项按年度数据算，如果正好在年度内，那么以后抵扣又可能找回来不让抵扣！

那么是不是清算后就把账追回来了呢？也不一定，因你可以再延期，但而这个要求，据小编了解，多数地方并不强制要求！可以，也不一定，只要不一定，就不存在自觉要清算的必须。