广州税务  2020-03-25

不久前，66姐给大家讲解了公益性捐赠的个税处理，很多人表示，如果可以出一个完整的版本就更好啦，一篇文章搞掂所有捐赠难题。来来来，纳税人学堂开讲啦。个人发生公益性捐赠支出，扣除时，既可以在工薪所得预扣预缴个人所得税、分类所得代扣代缴个人所得税时扣除，也可以在综合所得和经营所得年度汇算清缴时办理扣除，所有内容，今天统统安排上！

Part1公益性捐赠有哪些具体规定呢？

可税前扣除的范围是什么？

捐赠金额如何确定？

扣除限额如何确定？

扣除顺序怎么规定？

居民个人根据各项所得的收入、公益捐赠支出、适用税率等情况，自行决定在综合所得、分类所得、经营所得中扣除公益捐赠支出的顺序。

在当期一个所得项目扣除不完的公益捐赠支出，可以按规定在其他所得项目中继续扣除！

Part2如何在个人所得税税前扣除呢？

扣缴单位代为扣缴个税

工资薪金所得

政策规定：居民个人取得工资薪金所得的，可以选择在预扣预缴时扣除，按照累计预扣法计算扣除限额，其捐赠当月的扣除限额为截止当月累计应纳税所得额的百分之三十（全额扣除的从其规定）。

个人从两处以上取得工资薪金所得，选择其中一处扣除，选择后当年不得变更。

系统操作：

操作路径：综合所得申报--正常工资薪金所得--准予扣除的捐赠额--附表填写--准予扣除的捐赠附表

劳务报酬、稿酬、特许权使用费等综合所得

政策规定：居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的，预扣预缴时不扣除公益捐赠支出，统一在综合所得年度汇算时扣除。

分类所得

政策规定：居民个人发生的公益捐赠支出，可在捐赠当月取得的分类所得中扣除。若居民个人取得全年一次性奖金、股权激励等所得，且按规定采取不并入综合所得而单独计税方式处理的，公益捐赠支出扣除比照分类所得的扣除规定处理。此外，居民个人当月分类所得应扣除未扣除的公益捐赠支出，可按照规定追补扣除。具体规定已经整理成思维导图了，可保存起来随时查看哦！

系统操作：我们以偶然所得为例，若您取得的是其他分类所得，在所得项目名称勾选相应所得类型即可，其他路径相同。操作路径：分类所得申报--偶然所得--实际捐赠额--捐赠方式--附表填写--准予扣除的捐赠附表

居民个人自行申报个税

综合所得年度汇算

政策规定：居民个人在综合所得年度汇算中作公益捐赠支出税前扣除的，包括两种情形：①居民个人取得工资薪金所得，选择在年度汇算时扣除；②居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的，统一在综合所得年度汇算时扣除。

系统操作

操作路径：我要办税--综合所得年度汇算--切换标准申报--收入和税前扣除--准予扣除的捐赠额--新增捐赠项目

经营所得

政策规定

在经营所得中扣除公益捐赠支出的，可以选择在预缴税款时扣除，也可以选择在年度汇算时扣除。具体规定给大家整理成思维导图了，保存起来方便随时查看哦！

需要注意的是，经营所得采取核定征收方式的，不扣除公益捐赠支出哦。

系统操作

1. 若选择在预缴税款时扣除，操作路径：预缴纳税申报--准予扣除的捐赠额

2. 若选择在年度汇算时扣除，操作路径：生产经营--年度汇缴申报--准予扣除的个人捐赠支出

其他自行申报情形

除了综合所得年度汇算、经营所得预缴申报及经营所得年度汇算之外，居民个人自行申报需通过办税服务厅办理。大家只需要准备好相应资料去办税服务厅办理就好啦！

Part3我需要准备什么资料呢?

个人通过符合条件的公益性社会组织、国家机关捐赠的，凭其开具的捐赠票据扣除。特别注意的是，新冠肺炎疫情期间，如果您直接向承担疫情防治任务的医院捐赠，可凭医院开具的捐赠接收函办理税前扣除。已经给大家整理成一张图啦！

以上就是关于个人发生公益性捐赠涉及的个税政策规定和系统操作啦，我们还准备了例子哦，想看的话，点击左下角“阅读原文”深度学习吧～

来源：国家税务总局广州市税务局

编发：广州市税务局纳税服务中心（税收宣传中心）