深化增值税改革申报案例（三）

信息来源：国家税务总局深圳市税务局发布时间：2019-05-05 http://shenzhen.chinatax.gov.cn/sztax/ssxc_bszt_jsjfzt_fdzy/201905/c9aa75fc38314428a1073b88d6eeb6e3.shtml

开具16％税率红字发票申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人2019年6月发生2019年2月销售的货物退货，开具16％税率红字专用发票，金额40000元，税额6400元；销售一批商品，开具13％增值税专用发票，金额60000元，税额7800元。

分析：

根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第15号，以下称15号公告），原《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细，以下称《附列资料（一）》）中的第1栏项目名称由“16％税率的货物及加工修理修配劳务”调整为“13％税率的货物及加工修理修配劳务”，因此开具的税率为13％的增值税专用发票列明的金额、税额应填写在“13％税率的货物及加工修理修配劳务”的对应栏次。根据15号公告第三条“本公告施行后，纳税人申报适用16％、10％等原增值税税率应税项目时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写相关栏次”规定，因此该企业开具的16％税率红字专用发票，应填写在“13％税率的货物及加工修理修配劳务”栏次。

1．《附列资料（一）》第1行“13％税率的货物及加工修理修配劳务”：

本行“开具增值税专用发票”“销售额”列＝－40000＋60000＝20000（元）

本行“开具增值税专用发票”“销项（应纳）税额”列＝－6400＋7800＝1400（元）

该企业2019年6月（税款所属期）《附列资料（一）》（本期销售情况明细）填报如下所示：

注：为方便举例说明，在填写案例中只截取了申报表的部分栏次（下同），填写的数据可能存在不完整的情况。

2．该企业2019年6月（税款所属期）《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》填报如下所示：