非居民企业源泉扣缴税收指引
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目录
编制说明 2
第一章一般规定 7
一、居民企业与非居民企业7
（一）居民企业 7
（二）非居民企业 8
二、非居民企业纳税义务类型 9
（一）取得企业所得税法第三条第二款规定所得的纳税义务 9
（二）取得企业所得税法第三条第三款规定所得的纳税义务 9
三、所得来源地的判定 10
四、源泉扣缴概述 11
五、纳税人和扣缴义务人 12
六、应纳税所得额 13
（一）一般规定 13
（二）包税情形 14
（三）外币折算 14
七、应纳税额 15
八、税收优惠 16
（一）国内法优惠 16
（二）税收协定优惠 16
九、征收管理 17
（一）纳税期限 17
（二）纳税地点 19
（三）扣缴税款登记 20
（四）纳税申报 20
（五）账簿管理 21
（六）暂停支付 21
（七）税款追征 21
十、税收法律责任 22
（一）纳税人法律责任 23
（二）扣缴义务人法律责任223
十一、政策依据 25
第二章股息、红利等权益性投资收益 27
一、概述 27
（一）基本概念 27
（二）基本分类 27
（三）特别规定 28
二、纳税人和扣缴义务人 30
三、应纳税额 31
四、税收优惠 31
（一）国内法优惠 31
（二）税收协定优惠 32
五、征收管理 32
（一）纳税期限 32
（二）纳税地点 33
六、政策依据 34
第三章利息 38
一、概述 38
（一）基本概念 38
（二）基本分类 38
（三）特别规定 39
（四）与利息相关的其他规定 40
二、纳税人和扣缴义务人 42
三、应纳税额 42
四、税收优惠 42
（一）国内法优惠 42
（二）税收协定优惠 44
五、征收管理 44
（一）纳税期限 44
（二）纳税地点 45
六、政策依据 46
第四章特许权使用费 49
一、概述 49
（一）基本概念 49
（二）基本分类 50
（三）特许权使用费的理解51
二、纳税人和扣缴义务人 54
三、应纳税额 55
四、税收优惠 55
（一）国内法优惠 55
（二）税收协定优惠 55
五、征收管理 56
（一）纳税期限 56
（二）纳税地点 57
六、政策依据 57
第五章转让财产 60
一、概述 60
（一）基本概念 60
（二）基本分类 60
二、纳税人和扣缴义务人 61
三、应纳税额 61
（一）计算公式 61
（二）应纳税所得额 62
四、税收优惠 68
（一）国内法优惠 68
（二）税收协定优惠 69
五、征收管理 71
（一）纳税期限 71
（二）纳税地点 72
六、间接财产转让 73
（一）适用情形 73
（二）合理商业目的判定 74
（三）税务处理原则 78
（四）应税所得归属 79
（五）间接转让特别规定 80
七、跨境重组股权转让特殊性税务处理 81
（一）适用条件 82
（二）备案流程 83
八、政策依据 86
（一）基本政策 86
（二）财产转让相关政策 87
（三）跨境重组相关政策 88
第六章租金所得 89
一、概述 89
（一）基本概念 89
（二）不属于租金的情形 89
二、纳税人和扣缴义务人 90
三、应纳税额 90
四、税收优惠 91
（一）国内法优惠 91
（二）税收协定优惠 91
五、征收管理 92
（一）纳税期限 92
（二）纳税地点 93
六、政策依据 94
第七章对外支付税务备案 96
一、应备案情形 96
（一）一般规定 96
（二）无需办理对外支付备案的情形 97
二、备案流程 99
三、政策依据 100