3.1 免征土地使用税项目及相应解释

国家机关、人民团体、军队自用的土地：指这些单位本身的办公用地和公务用地。

由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地：指这些单位本身的业务用地。

宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地：举行宗教仪式等的用地和寺庙内的宗教人员生活用地，“宗教寺庙”包括寺、庙、宫、观、教堂等各种宗教活动场所。指供公共参观游览的用地及其管理单位的办公用地。公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等使用的土地，应征收土地使用税。公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。

市政街道、广场、绿化地带等公共用地：对个人所有的居住用房，不分面积多少，均免征房产税。

直接用于农、林、牧、渔业的生产用地：1）直接从事于种植、养殖、饲养的专业用地，不包括农副产品加工场地和生活、办公用地。凡在开征范围内的土地，除直接用于农、林、牧、渔业的按规定免予征税以外，不论是否缴纳农业税，均应照章征收土地使用税。2）在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条中“直接用于农、林、牧、渔业的生产用地”的规定，免征城镇土地使用税。在城镇土地使用税征收范围内，利用林场土地兴建度假村等休闲娱乐场所的，其经营、办公和生活用地，应按规定征收城镇土地使用税。——财税〔2006〕186号

经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年：开山填海整治的土地和改造的废弃土地，以土地管理机关出具的证明文件为依据确定。是指纳税人经有关部门批准后自行填海整治的土地，不包括纳税人通过出让、转让、划拨等方式取得的已填海整治的土地。

由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地：企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，免征土地使用税。下列土地的征免税，由省、自治区、直辖市税务局确定：

1.个人所有的居住房屋及院落用地；

2.房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地；

3.免税单位职工家属的宿舍用地；

4.集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地。