出具警示函：函证回函寄件地址显示为被审计单位办公地址，会计师底稿中未对该情况执行进一步审计程序 | 大力税手

关于对立信会计师事务所及签字会计师张再鸿、赵姣采取出具警示函监管措施的决定

立信会计师事务所（特殊普通合伙）、张再鸿、赵姣：

根据《证券法》《上市公司现场检查办法》（证监会公告[2010]12号）的相关规定，我局于2020年9月25日至10月15日对你所执业的湖南景峰医药股份有限公司2019年年报审计项目进行了现场检查。发现你所执业过程中主要存在以下问题：

一、销售费用截止测试执行不到位

2019年大连华立金港药业有限公司索引号SD40销售费用截止测试表中对合计金额为153,025,043.30元的市场推广费、会议费、咨询费和服务费未执行截止测试，上述几项费用占销售费用比例达80.23%，会计师获取的审计证据充分性，不能支持审计意见所依据的结论。

二、未对函证过程保持控制

上海景峰制药有限公司2019年预付账款函证底稿中，上海典玉建筑装饰工程有限公司和上海宣影建筑工程有限公司的函证回函寄件地址显示为被审计单位办公地址，会计师底稿中未对该情况执行进一步审计程序。

三、审计工作底稿管理不规范

因管理不当，未能及时完整提供2017年和2018年的审计工作底稿。

四、获取的书面声明不当

会计师获取的贵州景峰注射剂有限公司2019年的管理层声明书中仅有公司公章，单位负责人和主管会计机构负责人未签字，且管理层声明书未签署日期。

上述事项不符合《中国注册会计师审计准则第1301号—审计证据》第十条、《中国注册会计师审计准则第1312号—函证》第十八条、《会计师事务所质量控制准则第5101号—业务质量控制》第六十七条、《中国注册会计师审计准则第 1341 号—书面声明》第八条及第十三条的规定。上述行为违反了《上市公司信息披露管理办法》第五十二条、第五十三条及第五十七条的规定。根据《上市公司信息披露管理办法》第六十五条的规定，我局决定对你所及签字会计师张再鸿、赵姣采取出具警示函的监督管理措施。

如果对本监管措施不服，可在收到本决定之日起60日内向中国证监会提出行政复议申请，也可在收到本决定之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间，上述监管措施不停止执行。

湖南证监局

2020年12月31日

第三只眼提示：会计师的审计真心不容易，现在的审计程序应对防范造假、虚假、真实性落实方面，其实难免有所遗漏，但是形式上的程序完整性，还是要走的，另外价格的竞争问题，有时也难有这样的保障，这确实是两难之地。