【上市公司税讯】杭州银行:桐乡支行、金华分行曾因赠送礼品未代扣代缴个税、补扣税款并受50%处罚

杭州银行(600926.SZ)于2017年6月21日发布发行优先股反馈意见公告,披露桐乡支行、金华分行曾因赠送礼品未代扣代缴个税、补扣该应扣未扣个税并被处以50%处罚的情况,补税及处罚共计110万元。

1). 桐乡支行:2013 年度、2014 年度、2015 年度存在逾期未代扣代缴企业促销赠送礼品个人所得税的行为,2016 年 11 月 1 日被处以应扣未扣税款1,032,610.12 元百分之五十的罚款计 516,305.06 元。

2)、金华分行:2013 年 12 月存在对外赠送礼品未按规定代扣代缴个人所得税,2017 年 1 月 10 日被处以应扣未扣个人所得税税款百分之五十的罚款计24,619.50 元。

《杭州银行:关于杭州银行股份有限公司非公开发行优先股申请文件反馈意见的回复》【2017-06-21】详细披露如下:

资料来源:http://www.sse.com.cn/disclosure/listedinfo/announcement/c/2017-06-21/600926_20170621_2.pdf

2、根据媒体报道,申请人首发上市后,因多项业务违法违规受到……行政处罚。请申请人披露说明上述行政处罚的产生原因、整改措施及效果、……请保荐机构和申请人律师对上述事项进行核查并发表明确意见。

回复: 一、行政处罚情况

……经核查,自申请人于 2016 年 10 月 27 日首发上市后至 2017 年 5 月 31 日止申请人或其分支机构共计受到银监、人民银行、外管、税务部门的行政处罚 9 件,罚款金额合计人民币 3,965,924.56 元;收到银监部门的行政处罚告知书 1 件,拟罚款金额人民币 50万元,具体如下:

1、2016 年 11 月 1 日,因申请人桐乡支行 2013 年度、2014 年度、2015 年度存在逾期未代扣代缴企业促销赠送礼品个人所得税的行为,桐乡市地方税务局稽查局以桐地税稽罚[2016]60003 号《行政处罚决定书》对申请人桐乡支行处以应扣未扣税款1,032,610.12 元百分之五十的罚款计 516,305.06 元。经查,申请人桐乡支行已经缴纳了上述罚款。桐乡市地方税务局稽查局出具说明确认,“鉴于前述行为情节轻微,且涉及的应扣未扣税款均已补扣,我局认为该行为不属于重大违法违规行为。”
……
4、2017 年 1 月 10 日,因申请人金华分行 2013 年 12 月存在对外赠送礼品未按规定代扣代缴个人所得税,金华市地方税务局稽查局以金地税稽罚[2017]2 号《税务行政处罚决定书》对申请人金华分行处以应扣未扣个人所得税税款百分之五十的罚款计24,619.50 元。经查,申请人金华分行已经缴纳了上述罚款。金华市地方税务局稽查局出具说明确认,“鉴于前述行为情节轻微,且涉及的应扣未扣税款均已补扣,我局认为该行为不属于重大违法违规行为。”



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财税【2011】50号规定:一、企业在销售商品(产品)和提供服务过程中向个人赠送礼品,属于下列情形之一的,不征收个人所得税: 1.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品(产品)和提供服务; 2.企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品,如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费,或者购话费赠手机等; 3.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。 二、企业向个人赠送礼品,属于下列情形之一的,取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税,税款由赠送礼品的企业代扣代缴: 1.企业在业务宣传、广告等活动中,随机向本单位以外的个人赠送礼品,对个人取得的礼品所得,按照“其他所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 2.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品,对个人取得的礼品所得,按照“其他所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 3.企业对累积消费达到一定额度的顾客,给予额外抽奖机会,个人的获奖所得,按照“偶然所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 三、企业赠送的礼品是自产产品(服务)的,按该产品(服务)的市场销售价格确定个人的应税所得;是外购商品(服务)的,按该商品(服务)的实际购置价格确定个人的应税所得。 因此这儿说的应是非提供服务过程中产生的促销活动,有一些随机的商业行为发生之下产生的,当然,营改增之后还是增值税和所得税的问题。
3年前
财税【2011】50号规定:一、企业在销售商品(产品)和提供服务过程中向个人赠送礼品,属于下列情形之一的,不征收个人所得税: 1.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品(产品)和提供服务; 2.企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品,如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费,或者购话费赠手机等; 3.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。 二、企业向个人赠送礼品,属于下列情形之一的,取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税,税款由赠送礼品的企业代扣代缴: 1.企业在业务宣传、广告等活动中,随机向本单位以外的个人赠送礼品,对个人取得的礼品所得,按照“其他所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 2.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品,对个人取得的礼品所得,按照“其他所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 3.企业对累积消费达到一定额度的顾客,给予额外抽奖机会,个人的获奖所得,按照“偶然所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 三、企业赠送的礼品是自产产品(服务)的,按该产品(服务)的市场销售价格确定个人的应税所得;是外购商品(服务)的,按该商品(服务)的实际购置价格确定个人的应税所得。 因此这儿说的应是非提供服务过程中产生的促销活动,有一些随机的商业行为发生之下产生的,当然,营改增之后还是增值税和所得税的问题。

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