【上市公司税讯】*ST胜利:全资子公司往期开具3.37亿元发票未交给客户,会计师遂对2018年年报出具“保留意见”,2019年年报以“开具的发票未交给客户、收入不实等”为由追溯调整前期报表,近期答复深交所问询、明确系“虚开”发票——以虚构不实交易、虚开发票、虚假销售等方式分别虚增2016-2018年净利润3.12亿元、2.98亿元和0.8亿元

*ST胜利(002426.SZ)曾于2019年5月22日发布公告称,针对深交所年报问询事项答复称,截止2018年末,2016-2018年累计开具33,746.49万元(含税)发票未交给相关客户,故年审会计师对公司 2018 年度财务报表和内控出具了保留意见。

2020年4月28日晚间发布年报及会计差错更正公告,披露往期收购之全资子公司智诚光学因开票为交给客户、虚假销售材料、成本不实等方式财务造假,作为前期会计差错、追溯调减公司2016年、2017年、2018年净利润3.12亿元、2.98亿元、0.80亿元。“(一)公司全资子公司苏州智诚光学科技有限公司(以下简称“智诚光学”)开具增值税发票未交给相关客户,并虚假销售材料,导致收入不实,往来不符。现对不实交易及往来客户进行调查核实,并进行跨期调整。(二)智诚光学为了调节利润,部分材料未入账,导致年末存货盘点不符,供应商往来核对不符,成本不实。现公司对智诚光学存货进行全面盘点,对其差异进行追查,对成本进行重算并追溯调整。”

2020年5月21日,针对2019年年报披露后,深交所提出的质疑——公司2018年、2019年连续两年亏损,2017年追溯调整后的净利润为1.64亿元,要求公司说明2017年追溯调整后净利润仍为正值的原因及合理性,相关主要会计处理是否符合《企业会计准则》的规定,公司是否存在规避2017年至2019年连续3年亏损的情形。答复该质疑过程中,公司披露了调减2017年收入的原因,系1.13亿元源于虚开发票、为交给客户而进行调整。2017年营业收入追溯调整减少151,948,872.55元,主要原因为:智诚光学虚开增值税发票,调减营业收入113,407,645.03元;公司虚假销售材料,调减营业收入38,541,227.52元。”

《002426胜利精密关于深圳证券交易所对公司2018年年报的问询函回复的公告》【2019.5.22】详细披露如下:http://www.cninfo.com.cn/new/disclosure/detail?plate=szse&orgId=9900012832&stockCode=002426&announcementId=1206295194&announcementTime=2019-05-22%2011:51#

苏州胜利精密制造科技股份有限公司(以下简称“公司”)于2019年5月15日收到深圳证券交易所《关于对苏州胜利精密制造科技股份有限公司2018年年报的问询函》【中小板年报问询函(2019)第145号】,公司对问询函所列问题进行了认真的核查,现将问询情况回复并公告如下:

1因公司全资子公司苏州智诚光学科技有限公司(以下简称“智诚光学”)存在未将已开具发票交给相关客户等情形,智诚光学原管理层无法对上述事项作出合理解释,致使年审会计师无法对智诚光学应收账款、销售收入和销售成本的真实完整性以及存货的完整性、计价准确性和存货减值计提依据的充分性获取充分适当的证据,无法判断相关事项对智诚光学业绩对赌期间业绩完成情况产生影响的具体金额,你公司年审会计师对公司2018年度财务报表出具的审计意见类型为保留意见;因相关事项反映智诚光学销售管理流程内部控制执行及监督存在缺陷,导致相关的财务报告内部控制执行存在缺陷,年审会计师对你公司出具的内控鉴证报告意见类型亦为保留意见。

(1)智诚光学截止2018年末累计开具33,746.49万元(含税)发票未交给相关客户,请列示上述发票具体开具的时点、金额以及会计处理的时点。

答复:

智诚光学截止2018年末累计开具33,746.49万元,发票具体开具时点、金额和会计处理时点如下:

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(2)请年审会计师详细说明对审计保留意见涉及的相关事项已执行的审计

程序和已获取的审计证据,进一步说明认为根据上述程序、证据无法判断相关

事项影响金额的主要原因。

会计师答复:

由于智诚光学原管理团队成本核算不严谨,业务数据保存不完整,造成对业绩承诺期至今的存货余额及成本核算困难,无法判断相关事项具体影响金额。详见天衡会计师事务所(特殊普通合伙)关于苏州胜利精密制造科技股份有限公司 2018 年年报的问询函专项核查说明天衡专字(2019)00881 号。

......

(5)请你公司说明截至目前针对智诚光学相关事项已采取的具体措施,以及相关事项的具体调查进展,公司对审计和内部控制保留意见涉及事项的预期消除时间。

答复:

目前针对智诚光学事件,公司采取的措施主要有以下几点:

1、已对之前负有责任的管理人员进行了重大调整;

2、已采用了与集团一致的财务核算与管理系统,确保财务核算的准确性和合理性,以及风险管控的有效性;

3、已对旧账进行全面核查,包括应收账款、应付账款、存货和固定资产等;

4、已申请有权机构进行调查,对侵害公司利益的行为,公司将依法追究法律责任。

目前的进展情况:经初步查实,智诚光学开票的含税金额约 3.4 亿元,其他事项尚在核查中,具体影响金额待调查结束后将及时披露。

保留意见的消除日期:预计消除日期与 2019 年半年度报告披露时间一致。

《002426*ST胜利关于公司2019年年报问询函专项核查说明》【2020.5.21】详细披露如下:http://www.cninfo.com.cn/new/disclosure/detail?orgId=9900012832&announcementId=1207838779&announcementTime=2020-05-21

3、2020年4月28日,因公司全资子公司苏州智诚光学科技有限公司(以下简称“智诚光学”)相关事项影响,公司董事会审议通过了《关于前期会计差错更正及追溯调整的议案》,对公司前期会计差错更正及追溯调整相关财务数据,分别调减公司2016年、2017年、2018年净利润3.12亿元、2.98亿元、0.80亿元。

【会计师核查回复】

(2)公司2018年、2019年连续两年亏损,2017年追溯调整后的净利润为1.64亿元,请公司对2017年净利润构成进行分析,说明2017年追溯调整后净利润仍为正值的原因及合理性,相关主要会计处理是否符合《企业会计准则》的规定,公司是否存在规避2017年至2019年连续3年亏损的情形。请年审会计师核查并发表意见。

说明如下:

公司2017年度净利润构成如下:

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为真实反映公司的财务状况和经营成果,公司根据企业会计准则及公司会计政策,对保留意见事项进行了梳理、核实,并对其差异进行了追溯调整:

①营业收入调整减少151,948,872.55元,主要原因为:智诚光学虚开增值税发票,调减营业收入113,407,645.03元;公司虚假销售材料,调减营业收入38,541,227.52元.

②营业成本调整增加146,908,583.36元,主要原因为:重新计算2017年成本,调增营业成本146,908,583.36元。

③资产减值损失调整减少742,567.15元,主要原因为:按照账龄分析法重新计算应收账款坏账准备,调减资产减值损失742,567.15元。

④所得税费用调整减少157,519.83元,主要原因为:智诚光学追溯调整后,预计无法弥补亏损,因此调增递延所得税费用。

经核查,我们认为,公司2017年追溯调整后净利润仍为正值,相关主要会计处理符合《企业会计准则》的规定,公司不存在规避2017年至2019年连续3年亏损的情形。

《002426胜利精密关于公司2019年度前期会计差错更正专项说明审核报告》【2020.4.29】详细披露如下:http://www.cninfo.com.cn/new/disclosure/detail?plate=szse&orgId=9900012832&stockCode=002426&announcementId=1207662103&announcementTime=2020-04-29#

关于苏州胜利精密制造科技股份有限公司2019年度重要前期差错更正情况的专项说明

苏州胜利精密制造科技股份有限公司(以下简称“本公司”或者“公司”)于2016年度、2017年度、2018年度发生以下会计差错,根据《企业会计准则第28号-会计政策、会计估计变更和差错更正》、中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编制规则第19号—财务信息的更正及相关披露》(2018年修订)等相关规定,公司对相关会计差错进行更正,涉及2016年度、2017年度、2018年度的合并及母公司财务报表,具体情况说明如下:

一、前期差错更正事项的主要原因

(一)公司全资子公司苏州智诚光学科技有限公司(以下简称“智诚光学”)开具增值税发票未交给相关客户,并虚假销售材料,导致收入不实,往来不符。现对不实交易及往来客户进行调查核实,并进行跨期调整。

(二)智诚光学为了调节利润,部分材料未入账,导致年末存货盘点不符,供应商往来核对不符,成本不实。现公司对智诚光学存货进行全面盘点,对其差异进行追查,对成本进行重算并追溯调整。

(三)上述事项追溯调整后影响智诚光学历年对赌损益,公司对对赌期间业绩完成情况重新进行测算,并计算相应的业绩赔偿金额。

二、前期差错更正事项的具体内容

(一)2016年度合并财务报表更正事项具体内容和会计处理

1、应收账款调整减少133,285,393.95元,主要原因为:公司开具增值税发票未交给相关客户调减应收账款96,502,660.00元,公司虚假销售材料调减应收账款37,452,509.80元,按照账龄分析法重新计算调减应收账款坏账准备669,775.85元。

2、存货调整减少71,311,599.27元,主要原因为:公司采购原材料未入账,调增存货26,986,691.12元,重新计算2016年成本,调减存货98,298,290.39元。

3、其他流动资产调整增加18,561,023.84元,主要原因为:税金调整后重分类。

4、商誉调整减少96,383,634.42元,主要原因为:智诚光学经过追溯调整后,对其资产组进行重新计量,并计提相应商誉减值准备。

5、递延所得税资产调整减少3,940,171.90元,主要原因为:智诚光学追溯调整后,预计无法弥补亏损,因此转回前期确认的递延所得税资产。

6、应付账款调整增加26,986,691.12元,主要原因为:公司采购原材料未入账,调增应付账款26,986,691.12元。

7、应交税费调整减少1,369,012.61元,主要原因为:公司开具增值税发票未交给相关客户,调减应交税费14,021,753.91元;公司虚假销售材料,调减应交税费5,908,282.54元;重分类至其他流动资产调增应交税费18,561,023.84元。

8、盈余公积调整减少3,932,673.18元,主要原因为:根据调整后的净利润重新计算计提法定盈余公积所致。

9、未分配利润调整减少308,044,781.03元,主要原因为:对收入成本等科目核算方面的会计差错予以更正所致。

10、营业收入调整减少174,525,083.79元,主要原因为:公司开具增值税发票未交给相关客户,调减营业收入82,480,906.09元;公司虚假销售材料,调减营业收入31,544,227.26元;公司走账销售,调减营业收入60,499,950.44元。

11、营业成本调整增加37,798,339.95元,主要原因为:公司走账采购,调减营业成本60,499,950.44元;重新计算2016年成本,调增营业成本98,298,290.39元。

12、资产减值损失调整增加95,713,858.57元,主要原因为:计提商誉减值准备,调增资产减值损失96,383,634.42元;按照账龄分析法重新计算应收账款坏账准备,调减资产减值损失669,775.85元。

13、所得税费用调整增加3,940,171.90元,主要原因为:智诚光学追溯调整后,预计无法弥补亏损,因此调增递延所得税费用。

(二)2017年度合并财务报表更正事项具体内容和会计处理

1、应收账款调整减少281,056,255.91元,主要原因为:公司开具增值税发票未交给相关客户调减应收账款229,189,604.89元,公司虚假销售材料调减应收账款82,545,746.00元,按照账龄分析法重新计算调减应收账款坏账准备1,412,343.00元;同名相抵,调增应收账款29,266,751.98元。

2、预付账款调整减少17,541,284.87元,主要原因为:同名相抵调减预付账款导致。

3、存货调整减少180,284,771.07元,主要原因为:公司采购原材料未入账,调增存货64,974,287.14元,重新计算成本,调减存货245,259,058.21元。

4、其他流动资产调整增加41,510,035.91元,主要原因为:税金调整后重分类。

5、商誉调整减少96,383,634.42元,主要原因为:智诚光学经过追溯调整后,对其资产组进行重新计量,并于2016年度追溯计提相应商誉减值准备。

6、递延所得税资产调整减少3,782,652.07元,主要原因为:智诚光学追溯调整后,预计无法弥补亏损,因此转回前期确认的递延所得税资产。

7、应付票据及应付账款调整增加76,647,569.79元,主要原因为:公司采购原材料未入账,调增应付账款64,922,102.68元,同名相抵调增应付账款11,725,467.11元。

8、应交税费调整减少4,251,309.08元,主要原因为:公司开具增值税发票未交给相关客户,调减应交税费33,301,053.77元;公司虚假销售材料,调减应交税费12,460,291.22元;重分类至其他流动资产调增应交税费41,510,035.91元。

9、盈余公积调整减少23,258,783.62元,主要原因为:根据调整后的净利润重新计算计提法定盈余公积所致。

10、未分配利润调整减少586,676,039.52元,主要原因为:对收入成本等科目核算方面的会计差错予以更正所致。

11、营业收入调整减少151,948,872.55元,主要原因为:公司开具增值税发票未交给相关客户,调减营业收入113,407,645.03元;公司虚假销售材料,调减营业收入38,541,227.52元;

12、营业成本调整增加146,908,583.36元,主要原因为:重新计算2017年成本,调增营业成本146,908,583.36元。

13、资产减值损失调整减少742,567.15元,主要原因为:按照账龄分析法重新计算应收账款坏账准备,调减资产减值损失742,567.15元。

14、所得税费用调整减少157,519.83元,主要原因为:智诚光学追溯调整后,预计无法弥补亏损,因此调增递延所得税费用。

(三)2018年度合并财务报表更正事项具体内容和会计处理

1、应收账款调整减少413,896,593.23元,主要原因为:公司开具增值税发票未交给相关客户调减应收账款328,679,097.35元,公司虚假销售材料调减应收账款111,151,385.42元,按照账龄分析法重新计算调减应收账款坏账准备48,781,967.35元;同名相抵,调减应收账款22,848,077.81元。

2、预付账款调整减少6,274,434.60元,主要原因为:同名相抵调减预付账款导致。

3、存货调整减少221,299,357.62元,主要原因为:公司采购原材料未入账,调增存货112,500,761.81元,重新计算成本,调减存货291,352,936.69元。公司计提存货跌价,调增存货跌价准备42,447,182.74元。

4、其他流动资产调整增加63,436,927.27元,主要原因为:税金调整后重分类。

5、递延所得税资产调整减少35,773,466.53元,主要原因为:智诚光学追溯调整后,预计无法弥补亏损,因此转回前期确认的递延所得税资产。

6、应付票据及应付账款调整增加76,050,930.12元,主要原因为:公司采购原材料未入账,调增应付账款112,495,884.82元。公司调整跨期成本调减应付账款7,322,442.29,同名相抵调减应付账款29,122,512.41元

7、应交税费调整减少80,515.36元,主要原因为:公司开具增值税发票未交给相关客户,调减应交税费47,111,545.95元;公司虚假销售材料,调减应交税费16,405,896.68元;重分类至其他流动资产调增应交税费63,436,927.27元。

8、盈余公积调整减少23,258,783.62元,主要原因为:根据调整后的净利润重新计算计提法定盈余公积所致。

9、未分配利润调整减少666,518,555.85元,主要原因为:对收入成本等科目核算方面的会计差错予以更正所致。

10、营业收入调整减少110,466,857.07元,主要原因为:公司开具增值税发票未交给相关客户,调减营业收入85,806,823.10元;公司虚假销售材料,调减营业收入24,660,033.97元。

11、营业成本调整增加38,771,436.19元,主要原因为:公司重新计算成本,调增营业成本46,093,878.48元,调整跨期成本,调减营业成本7,322,442.29元。

12、资产减值损失调整减少101,306,076.03元,主要原因为:计提商誉减值准备追溯至2016年度,调减资产减值损失96,383,634.42元;按照账龄分析法重新计算应收账款坏账准备,调减资产减值损失47,369,624.35元,公司计提存货跌价准备,调增资产减值损失42,447,182.74元。

13、所得税费用调整增加31,910,299.10元,主要原因为:智诚光学追溯调整后,预计无法弥补亏损,因此调增递延所得税费用。

……



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郝龙航

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