【长沙地税】2017年度企业所得税汇算清缴问题回复合集二 ——（2018.5.10）

2017年度企业所得税汇算清缴问题回复合集二 ——（2018.5.10）

作者：长沙市-马世杰 发布时间：2018-05-10 来源：所得税处

http://www.cstax.gov.cn/hncs/zwgk/zcfg/zcfd/content_947109.html

2017年度企业所得税汇算清缴截止日期为5月31日，敬请纳税人及时做好年度申报并按时申报入库税款。下面，我们就当前集中反映的一些热点问题进行解答，如果在申报过程中由于系统、申报软件或其他原因造成的不便，请纳税人谅解、耐心，及时反馈沟通，我们将尽力做好相关服务。

1、目前，年度申报的路径有哪些，是不是一定要使用申报软件？

答复：目前，纳税人可以通过三种路径进行企业所得税汇算清缴的年度申报，分别是：使用E税通申报软件申报、登陆湖南地税网上办税服务厅申报、到税务机关办税服务厅进行申报。纳税人可以自行选择适合自己的路径去进行年度申报。为了提高申报数据质量，方便引导纳税人规避风险，总局在湖南地税网厅申报过程提供了“风险提示服务系统”对纳税人的数据进行校验提示；同时，省局为纳税人免费提供了E税通申报软件，不管是“服务系统”还是申报软件只是建议使用，均属于纳税人自主选择使用的项目。

2.今年年初就已经做了2017年度企业所得税申报，当时填报的是A类2014版申报表，有的纳税人已经申报入库了税款，该怎么处理?

答复:根据《 国家税务总局关于发布<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）>的公告》（国家税务总局公告2017年第54号），“为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及有关政策，现将《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》予以发布，适用于2017年度及以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报。”查账征收的企业所得税纳税人进行2017年度企业所得税汇算清缴时，应填报报送《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》。由于金三系统、网厅4月份才升级完成，故有些纳税人年初选择填报了（A类，2014版）的年度申报表。对此，不同的情况处理如下：一是如果申报了（A类，2014版）年度申报表没有扣缴税款的，请纳税人在网厅作废申报，重新申报（A类，2017年版）；二是如果申报了（A类，2014版）年度申报表且已经扣缴税款入库的，请到大厅前台进行更正申报，更正申报不会产生欠税，显示不需征收开票；最后，请重新打印、签字盖章（A类，2017年版）纸质申报表及其他相关资料报送主管税务机关。

3.企业所得税优惠事项还需要到大厅备案吗？

答复：近日，总局下发了《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告>》（国家税务总局公告2018年第23号），办法规定：企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式,适用于2017年度汇算清缴及以后年度优惠事项办理工作。因此,企业在进行2017年度企业所得税汇算清缴时，如果享受税收优惠事项的，无需再办理备案手续。同时也提示提醒纳税人若有享受企业所得税优惠事项，可以按照更新的《企业所得税优惠事项管理目录（2017年版）》去查看优惠事项的名称、政策概述、主要政策依据、主要留存备查资料、享受优惠时间、后续管理要求等，做好相关资料的留存备查。

4.资产损失税前扣除的资料还需要提交给税务机关吗？

答复：近日，总局下发了《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第15号），公告明确：“企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。本公告规定适用于2017年度及以后年度企业所得税汇算清缴。”因此，今年汇算清缴期间，涉及资产损失税前扣除的资料不用提交报送到税务机关，改为留存备查。

5、小型微利企业填报需要注意哪些事项？

答复：根据《财政部 税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2017〕43号）文件：“自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。前款所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。”在汇算清缴期间，若纳税人符合小型微利企业条件，进行年度申报时要注意基础信息表里下述四栏的填写：

其中，特别注意的是：资产总额的单位是“万元”，填入的资产总额和从业人数的指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

年度申报表这四栏的准确填写将直接判定纳税人2018年预缴申报是否属于小型微利企业的条件，影响能否享受小型微利企业的优惠政策，因此，请纳税人一定要仔细认真、按照要求填写。

6、已经取得了科技部门“科技型中小企业”编号认证，显示有效期为：“2018年4月至2019年4月”，请问该纳税人汇算清缴能享受2017年度科技型中小企业研发费用加计扣除优惠政策吗？

答复：根据《国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第18号）：“企业在汇算清缴期内按照《评价办法》第十条、第十一条、第十二条规定取得科技型中小企业登记编号的，其汇算清缴年度可享受《通知》规定的优惠政策。”在今年汇算清缴期间（截至5月31日）取得科技型中小企业编号的可以享受2017年度科技型中小企业研发费用加计扣除优惠政策。

7、现在纳税人大部分都是小微企业，在进行汇算清缴的时候要填报哪些表格？

答复：小微企业一般选取如下的表格，如果你有特殊业务，符合要求得，可以根据实际增加相关表格。(1)必选表格：A000000企业基础信息表,A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）,A101010一般企业收入明细表,A102010一般企业成本支出明细表,A105080 资产折旧、摊销及纳税调整明细表,A104000期间费用明细表,A105000纳税调整项目明细表,A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表,A107040减免所得税优惠明细表;(2)选填表格:A106000企业所得税弥补亏损明细表（有亏损弥补就选，没有不选）。

8、今年查账征收企业A类申报表改成2017版后，基础信息表改动很多，该如何填报？注意哪些事项？

答复：《企业基础信息表》（A000000）:纳税人在填报申报表前，首先填报基础信息表，为后续申报提供指引。基础信息表主要内容包括基本信息、重组事项、企业主要股东及分红情况等部分。有关项目填报说明及注意事项如下：

(1)“101汇总纳税企业”：一般企业不是汇总纳税企业的，纳税人择“否”。汇总申报企业根据情况选择。

(2)“102所属行业明细代码”：根据《国民经济行业分类》标准填报纳税人的行业代码。工业企业所属行业代码为06**至4690，不包括建筑业。所属行业代码为7010的房地产开发经营企业，可以填报表A105010中第21行至第29行。

(3)“103资产总额（万元）”：这一条与小微企业的标准相关联，填报时要注意是否符合小微企业资产限制。超过了资产标准就不是小微企业了，不能享受优惠。

填报纳税人全年资产总额季度平均数，单位为万元，保留小数点后2位。资产总额季度平均数，具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

(4)“104从业人数”：这一条与小微企业的标准相关联，填报时要注意是否符合小微企业资产限制。超过了从业人数标准就不是小微企业了，不能享受优惠。填报纳税人全年平均从业人数，从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和，依据和计算方法同“资产总额”口径。

(5)“105国家限制或禁止行业”：一般企业选“否”,纳税人从事国家限制和禁止行业，选择“是”。需要提醒的是，选择了“是”就不能享受小型微利企业优惠政策。

(6)“106非营利组织”：一般企业选择“否”，非营利组织选择“是”。

(7)“107存在境外关联交易”：一般企业不存在境外关联交易选择“否”，纳税人存在境外关联交易，选择“是”。

(8)“108上市公司”：一般企业选择“否”，纳税人根据情况，在境内上市的选择“境内”；在境外（含香港）上市的选择“境外”。

(9)“109从事股权投资业务”：从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），选择“是”，其余企业选择“否”。

(10)“110适用的会计准则或会计制度”：一般选小企业会计准则，上市公司和国有大中型企业选企业会计准则。

(11)“201发生资产（股权）划转特殊性税务处理事项”：一般企业选择“否”，企业根据情况，发生资产（股权）划转特殊性税务处理事项，选择“是”，并填报表A105100。

(12)“202发生非货币性资产投资递延纳税事项”：企业根据情况，发生非货币性资产投资递延纳税事项，选择“是”，并填报表A105100；未发生选择“否”。

(13)“203发生技术入股递延纳税事项”：企业发生技术入股递延纳税事项，选择“是”，并填报表A105100；未发生选择“否”。

(14)“204发生企业重组事项”：企业发生重组事项，根据情况选择税务处理方式，并填报204-1至204-4及表A105100；未发生选择“否”。

(15)“204-1重组开始时间”：填报企业本次重组交易开始时间。

(16)“204-2重组完成时间”：填报企业本次重组完成时间或预计完成时间。

(17)“204-3重组交易类型”：企业根据重组交易类型，选择填报“法律形式改变”“债务重组”“股权收购”“资产收购”“合并”“分立”。

(18)“204-4企业在重组业务中所属当事方类型”：企业选择填报在重组业务中所属当事方类型。

(19)“300企业主要股东及分红情况”：填报本企业投资比例前10位的股东情况。包括股东名称，证件种类（营业执照、税务登记证、组织机构代码证、身份证、护照等），证件号码（统一社会信用代码、纳税人识别号、组织机构代码号、身份证号、护照号等），投资比例，当年（决议日）分配的股息、红利等权益性投资收益金额，国籍（注册地址）。超过十位的其余股东，有关数据合计后填在“其余股东合计”行。企业主要股东为国外非居民企业的，证件种类和证件号码可不填写。

9、核定征收企业，需不需要办理汇算清缴？如果要办理汇算清缴，如何填报申报表？

答复：所得税核定征收分二种类型：核定应税所得率和核定应纳税额。核定应纳税额，是指税务机关按企业经营规模和利润水平，直接核定每一年应缴的所得税，这种类型企业不需要办理汇算清缴，但这种征收方式的企业现在越来越少。我们平常常见的是核定应税所得率，就是按照企业经营行业确定应税所得率,这种类型企业需要办理汇算清缴。要注意的是，核定定率征收企业办理汇算清缴时，用的年度申报表和季度申报表是同一张(B类，2015版），如果您在申报时找不到年度申报表，请回看您的预缴申报表。

10、申报表主表只有一个25%税率，小微、高新企业怎么填？

答复：申报表主表只设置了一行25%税率，象高新技术企业、小微企业等享受低税率优惠企业，是通过按税率差计算出优惠的所得税额再反映到主表的。举个例子：纳税人应纳税所得额40万元，主表25行“应纳所得税额”填10万，在7040《减免所得税优惠明细表》第1行“符合条件小微企业减免所得税”填写税率优惠产生的税额优惠6万元，通过7040表合计数带到主表26行“减免所得税”，这样在主表28行计算出“应纳税额”4万元。