国家税务总局12366：年度增值税收入与所得税收入是否必须相等

留言时间：2019-09-01

1、我公司为燃气经营企业，部分业务属于营改增范围，根据《营业税改征增值税试点实施办法》，以开票、收款、收入确认三者先发生当期计缴增值税。所得税按照收入确认时点（收入确认依据会计准则及《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》【国税函（2008）875号】）。由此产生的增值税收入与所得税收入差异是否合理？

2、年度申报增值税收入是否必须与所得税收入一致？有无相关法律条文？

陕西省12366纳税服务中心答复：

尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》：企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

增值税按纳税义务发生时间确认。

没有规定增值税收入必须与企业所得税收入一致。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此有疑问，请联系12366热线或联系您的主管税务机关咨询。

第三只眼学习小结：这个问题，在实践当中多有税务机关据此向纳税人提交风控说明，其实是非常政策的，结果现在有的竟然作为一个问题让纳税人调整，这是完全错误的。可以作为风险点，但切莫“走火入魔”。