【中翰环保税】不征税、减免税哪些填报环保税申报表、哪些不填报?

刘伟
中翰首席环保税专家

2018年4月环保税的首个征期马上就要开始了,哪些企业需要填报环保税申报表呢?

首先,曾在上一年度缴过排污费且经税务机关识别认定属于环境保护税纳税人必须要填报环保税申报表。同时,以前年度未曾缴过排污费,属于首个征期开始后新增的纳税人也需要填报环保税申报表。

下面,阿伟老师来为您详细解答几个相关的问题点,大家结合理解一下。

1、我单位噪声不超标,需要填报环保税申报表吗?

阿伟老师:不需要。

根据环保税法有关规定,应税噪声的计税依据按照超过国家规定标准的分贝数确定。如果你企业的噪声不超标,那么就不属于环保税噪声纳税人,不需要填报环保税申报表

小编提示:超标了才叫噪声,不超标就不是噪声纳税人,自然就不用申报。注意只有工业噪声才是应税、申报的范围。

2我单位的汽车所排放的尾气含有应税污染物,需要填报环保税申报表吗?

阿伟老师:不需要。

根据环保税法有关规定,机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的,暂予免征环境保护税。

因此,你公司名下的汽车所排放的尾气属于流动污染源排放应税污染物,属于免税范围,不需要缴纳环境保护税。正常免税项目是需要进行申报表的填报的,但由于流动污染源的特殊性(相对于其他免税项目,较难确认其应税污染物的种类和数量),因此不需要填报环保税申报表。

小编提示:免税项目理解为是要填写减免税报表的,但移动污染源事项属于对主体完全免税,没有达到某种标准的要求,因此可暂不进行填报。

3我公司会产生工业污水,但持有排水许可证,污水全部进行城市管网,我们企业还需要填报环保税纳税申报表吗

阿伟老师:不需要。

根据环保税法有关规定,企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的,不属于直接向环境排放污染物,不缴纳相应污染物的环境保护税。因此,你企业的污水进入城市管网而没有直接排放到环境中,你企业不是环保税纳税人,也就不用填报纳税申报表。

小编提示:与不超标的噪声同理,不是纳税人,自然不用填报。

4、我个人从事海带养殖,会产生向环境排放的应税水污染物,也需要填报环保税纳税申报表吗?

阿伟老师:不需要。

根据环保税法有关规定,在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域,直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人。以往排污费只对企业事业单位和个体工商户排放污染物征缴,为保持法律间的衔接,保证费改税的平稳过渡,环境保护税也不对行政机关和自然人征收。因此,自然人个人不是环保税纳税人,也就不用填报纳税申报表。

小编提示:环保税法的其他生产经营者,包括个体工商户,也包括其他一些经营组织,但不包括行政单位与个人(注意,这儿是自然人的概念)。

5、我单位是依法设立的城乡污水处理场,排放的水污染物不超过国家和地方规定的排放标准,还需要填报环保税申报表吗?

阿伟老师:需要。

根据环保税法有关规定,依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物,不超过国家和地方规定的排放标准的,暂予免征环境保护税,但如果超过国家和地方规定的排放标准的,则需要正常缴纳环境保护税。

因此,你单位城乡污水处理厂应当按照税法要求,无论是否达标排放,都需要按月计算、按季申报环境保护税。要按照税法第九条的要求,对当月排放的应税水污染物按照污染当量数从大到小排序,填报《环境保护税按月计算报表》。如果当月达标排放,可以同时填报《环境保护税减免税明细计算报表》,享受免税优惠。

小编提示:污水处理厂达标,不征; 超标,全征。对该事项减免税的主体要求达到一定的标准才能减免,需要进行填报。

6、我公司生产环节会产生危险废物,但全部交由有资质的回收单位进行处置,我们企业还需要填报环保税纳税申报表吗

阿伟老师:需要。

根据环保税暂行条例有关规定,应税固体废物的计税依据,按照固体废物的排放量确定。固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额。固体废物有产生就要进行填报环保税纳税申报表,但如果你公司的产生量=处置量,那么最后的计税金额为0。即需要填报环保税纳税申报表,但其实缴税额为0。

小编提示:贮存量,处置量是填写在纳税申报表中的,而综合利用量是需要填写在减免税报表中的,这一点是填报的注意事项。



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