【大企业税收评论】税务总监的专业价值在哪里？所言透彻！

税务总监的专业价值在哪里？所言透彻！

2018-01-29 TILB秘书处 大企业税收评论

【《大企业税收评论》精选】

编者按 目前，税务总监已经成为大企业中承载企业合规运营、税务筹划、专业沟通以及业务决策的重要岗位。税务总监的专业价值，正在日益显现。本期邀请了来自不同行业的大企业财税高管，分享他们对税务总监专业价值的见解。

1有效防控潜在税务风险

浙江新安化工集团股份有限公司 范军

税务总监的专业价值是通过其职能实现的。而税务总监的专业价值之一，就是防范并控制税务风险，以此保障企业纳税申报、出口退税、汇算清缴以及代扣代缴等涉税事项合规，帮助企业以最小的成本履行合法纳税义务，同时最大化地享受应有的权益，确保企业实现平安经营。

当前，中国的税收制度以及外部环境变化较大。一方面，营改增等新政策和环保税等新税种带来企业税法适用环境发生变化；另一方面，金税三期上线，税务监管信息化程度大幅提升，系统审计替代案头审计，企业税务管理面临较大挑战。作为税务总监，首先要及时了解最新税收政策，做到学懂弄通，对企业相关的涉税影响及时评估、给出应对方案，介入业务活动控制涉税风险。其次，要定期收集税收数据，自行开展指标数据的比对、分析和风险评估，发现异常情况，及时查明原因并修正处理。当有税务风险出现时，能做到及时、有效地化解。

值得一提的是，税务总监还应有较强的影响力。因为企业各业务部门在工作中更多是结果导向，强调效率和速度，难免对税务合规工作有所疏忽。税务总监要有效平衡两者的关系，协助业务部门快速高效地达成目标的同时，坚持守法合规的底线。

在防控税务风险的过程中，税务筹划的风险防控尤其重要。税务筹划涉及企业的方方面面，特别是在企业的重大交易中，可能涉及不同环节、不同层面的税务筹划。因此，税务总监需要对企业业务、运营有深刻的理解，用较强的沟通、协调能力来整合企业资源，确保各项税收优惠政策应享尽享。同时，税务筹划方案要考虑长远，有大局观和前瞻性，做到整体税负和税务风险最低。随着“一带一路”的不断推进，中国大企业“走出去”的步伐明显加快，积极关注与“走出去”相关的国内外税收政策与管理规定，做好国际税务筹划，也是税务总监的一项重要工作。

2 对复杂问题作出专业判断

保险企业税务总监 张俊彧

在企业的经营过程中，除了日常纳税工作，税务总监遇到的涉税事项都是复杂且不重复的。因此，税务总监的专业价值，很多时候都体现在眼力上。因为好眼力是对复杂问题作出专业判断的关键。

社会中的学问分为向上和向下两个方向，社会科学向上、自然科学向下。社会科学往往没有标准答案，只有认同或者不认同；自然科学往往存在标准答案。而税务总监需要把企业经营行为这种社会科学范畴的事项，通过梳理业务实质、法律关系、会计核算和税法规定等因素，转化为纳税申报表中的具体数字。从社会科学的“认同与否”到纳税申报表的“精准纳税”，必然会经过众多税务不确定性的历练。没有专业的慧眼，对于税收业务的一些判断和后续措施都将失去基础。

作为一名优秀的税务总监，对公司的税务风险管理、税务筹划以及价值创造，有没有目标？目标是什么？如何实现这个目标？对这三个基本问题的思考深度决定了其眼力，而眼力决定了税务总监能够在最短时间内全部掌握企业的战略、运营、财务、税务管理和税务筹划的现状，快速找到差异并弥补不足。

在实践中，税务总监的眼力要真正发挥作用，还需要充足的沟通能力与之配合，共同发挥作用。实践中，企业涉税外部信息涉及税务机关、媒体、税务中介、政策研究机构和其他企业税务总监等方面，信息来源覆盖面广，对实效性要求高。如何高效获取、筛选并利用好这些信息，是考验税务总监眼力的最直接方式。

例如，一个税务筹划方案，必然涉及企业内部部门之间的权责重新划分、业务流程的变更，也有可能涉及企业公司架构和组织架构的调整。这一过程复杂且变化繁多，需要税务总监在准确判定的基础上，充分发挥有效的沟通协调能力，调动、整合各方资源。尤其是与决策者的有效沟通中，更需要税务总监能够简要、准确地表达出自己的想法，让企业决策者最高效地接收并支持税务意见，最终就税务筹划达成共识。

3 维持公司运转的重要“齿轮”

中国电网浙江建德市供电有限公司 唐军

在大中型企业中，对总监职务划分得越来越细。重要部门的管理核心如税务总监好像公司这部持续运转着的大机器上重要的一个齿轮，肩负公司发展的重任。在这种情况下，税务总监必须成为复合型管理人才，并在具体的工作中体现出四大方面的突出能力。

——既要有历史观，也要有未来观。早在先秦时期，以土地税为主、商税为辅的税收制度就已经出现，封建社会的赋役制度就已基本形成。《周礼·大宰》中有“以九赋敛财贿”的记载，九赋即指九类赋税。税制是一部曲，在不断演绎，北魏的租调制、唐朝的“两税法”、北宋的均税法和募役法、明朝的“一条鞭法”、清朝的摊丁入亩……时至今日，税制仍在不断变革。1994年税制改革，2006年农业税取消，2016年5月全面实施营改增，继而有金税三期全面上线……在税制改革不断深入推进的大背景下，一名税务总监的专业性要想得到充分发挥，必定是要站在时代前沿，前瞻税收政策，后谋全局发展的，展望未来税收发展趋势，实时把握税收发展脉络。

——既要有丰富的税收实操能力，还要有强大的经济预判能力。营改增后，税制得到进一步简化，但增值税仍是多税率并行。作为一名合格的税务总监，吃透政策是一项基本功。这就要求税务总监要以税收法规为引领合理安排税收事项，不能简单以减轻企业税负为目的。为企业节税是有条件的、受时空约束的，不能超越法律界线，造成偷逃税款。在此基础上，税务总监应积极参与公司经济业务规范的制定，做好合同内容审核把关，提高市场分析能力。在发展新业务、开拓新市场方面，作出恰当经济预判，以长远眼光为公司在公司改制、兼并重组、境外收购和重大资产运作等重大事项方面提供建议和决策支持，参与风险评估、跟踪与控制，为提高公司经营业绩服务，提高企业税收贡献，争当纳税先锋，建立和谐的税企生态环境。

——既要强化问题导向意识，又要强化风险评估意识。作为税务总监，对税收的风险防控应充分应用各种风险识别工具，将“开出票”与“管住票”有机结合，做到真正“用好票”。在“互联网+”大数据背景下，企业不应存在侥幸心理，放松辨别发票真伪，应充分利用发票“二维码”查真伪，充分做好税收预测及增值税专票认证、电子发票报销以及外来发票税率辨识能力。自觉评估企业存在的税务风险，把握业务逻辑，保持与税务机关积极沟通。以问题为导向，系统解决好税收政策理解、抄报税、待认证发票、减免税报备等细节问题。

——既要带好团队，又要勤于思考。税务总监是企业财税部门的关键人物，必须学会通过协调他人的劳动，使他人同自己一起高效率地实现团队既定目标。管理者应定位清晰，以身作则，以良好的个人修养，培育新人以赢得人心，做好伯乐，带好团队，以知人善用，以理性分析，以长远眼光来分析业务，处理业务。同时，要勤于思考实际业务，审时度势，对当前税收制度改革、国际税收环境等问题做深入的思考和研究，以稳健、高远的真知灼见带领企业团队建立税收管理新模式，为企业节税的同时，减少税收争议，创造更多价值。

4为高层决策提供专业建议

中植资本管理有限公司 许华鑫

 一名合格的税务总监，其专业价值主要体现在合规前提下提供高质量决策建议。

确保企业税务处理的合规性，是税务总监的首要价值体现。要做到合规，税务总监需要运用积累的专业知识以及多年的从业经验，制定切合企业实际的税收管理方案。同时，还要选好、用好税务岗位人员，确保方案落地。好的税收管理方案一定是以符合业务发展为前提的，因此税收合规制度的制定，需要与业务、法律、研发和市场等多部门沟通协商，还要随着政策的变化不断调整。最重要的是，税务总监必须确保税收制度能够约束企业各个岗位的人员，而不仅仅是税务岗位的人员。这是确保企业能够持续地防控税务风险，确保税务合规的根本保障。

在合规前提下开展有效的税收筹划，是税务总监的第二大专业价值。税务筹划要以企业业务真实性和专业知识为基础，在充分尊重企业业务的前提下开展，否则非但不会给企业创造价值，还会为企业带来风险。例如，高新技术企业的企业所得税优惠政策，需要满足60%的技术收入比例要求，如果企业自身不具备研发能力，即使通过其他方法变相取得了高新资质，享受了优惠政策，也为企业埋下了一枚“定时炸弹”，一旦爆发则企业还需要交纳金额巨大的滞纳金和罚款，并影响企业声誉。

为企业管理层提供高质量的决策建议，是税务总监的第三大专业价值。在实践中，税务总监的税收决策价值包括业务决策和投资决策两个方面。业务决策是由于企业新业务出现而产生的税收决策，新业务常态化后最终会落实在制度层面。投资决策则是税务总监决策价值的核心体现。特别是在投资主体的选择上，税务总监的专业价值至关重要。如果是短期获利项目可以考虑有留抵亏损的主体，如果是长期持有或者未来上市，则需要选择无历史遗留问题，产权清晰的主体。这些关键问题，都需要税务总监第一时间告知决策层。

 投资方案中的税收问题，也是税务总监需要重点把控的。投资方案包含收购、经营和退出三个环节，收购环节可以通过降低税负，减少企业的收购成本创造价值；经营环节可以通过税收结构优化，降低经营期间的税负；退出环节可以通过转让方式的变换，增加企业实际收益。同时，税务总监还需要关注项目本身在收购前后的税务风险。收购前的税务风险一直停留在企业层面，不会因为股东的改变而发生转移。因此，税务总监通过认真评估税务风险的情况，可以直接压低项目的收购价格，节约企业的收购成本，创造价值。同样的，收购后的税务风险则直接影响项目的业绩，降低项目的未来收益率。税务总监通过预测税务风险，同样可以压低项目的收购价格，创造价值。

例如，一家投资企业欲收购某科技公司，科技公司未来3年净利润的测算，适用的是15%的高新技术企业所得税税率，但科技公司的3年规划中，明确1年内将出售既有不动产，那么该事项将直接增加科技公司的非技术性收入。经评估测算，出售不动产导致科技公司当年无法满足技术收入60%的比例要求，所以科技公司当年需要适用25%的企业所得税税率，进而会压低科技公司未来3年的净利润。这家投资企业税务总监通过事先的税务风险评估，有效节约了收购成本，实际上为公司创造了一笔不菲的税务价值。

来源：《中国税务报》

原标题：《税务总监的专业价值在哪里？》

责任编辑：张家彬

审核：屠杰琳