【厦门地税】房产税、土地使用税税源维护与纳税申报有关问答（一） 2016.7.7

房产税、土地使用税税源维护与纳税申报有关问答（一）

发布日期：2016-07-07 http://www.xm-l-tax.gov.cn/xmdscms/content/N9589.html

问：迁移到金三系统后，税源信息有何变化？

答：1.土地使用税和从价计征房产税税源，为避免对前次申报期中已申报纳税的原有税源重复计税，在金三系统中其“税源有效期始”自动调整为“2016-07-01”；前次申报期后新增税源的“税源有效期始”保持不变(即2016年4-6月新增税源的，“税源有效期始”保持不变)。

2.从租计征房产税税源，申报租金所属租赁期起止是计征房产税的重要依据，即计税时间始止（指未申报期间）。为避免重复计税，前次申报期中已申报纳税的原有税源的“申报租金所属租赁期起”自动调整为“2016-06-01”；“申报租金所属租赁期止”自动调整为与“合同约定租赁期止”相同。

3.对于未按照我局之前通知要求修改，导致其不符合金三系统数据结构的税源，无法进行数据迁移。因此在新版网站开通之后申报房产税、土地使用税之前，纳税人务必仔细核对已有的每条税源（尤其是从租计征房产税税源），以免造成错误或遗漏。如有错误，应及时通过“税源修改和变更”进行修改；如有遗漏，应及时通过“税源登记”进行新增。

问：从租计征房产税，新系统上线自动对“申报租金所属租赁期始”进行调整，那么申报租金总收入是否需要变更？

答：申报租金收入是指申报租金所属租赁期内应申报的租金总收入。对于从租计征房产税税源，由于金三系统将“月租金收入”纳入税源管理，系统默认的“申报租金收入”为“0”，因此纳税人在首次申报从租计征房产税之前，必须通过“税源修改和变更”或“从租计征申报租金收入批量变更”对“申报租金收入”进行修改补录（系统已支持批量修改）。注意：修改“申报租金收入”时，“变更日期”为“申报租赁所属期始”的上月；“变更日期”填写格式需具体到日（如2016-05-31）。

示例：原有一条从租计征房产税税源，“申报租金所属租赁期起”为“2016-06-01”，“申报租金所属租赁期止”为“2017-06-30”，每月应申报租金收入为1,000元，则应将“申报租金收入”修改为13,000元（=1,000元ד申报租金所属租赁期”包含月份数13），同时将“变更日期”填为“2016-05-31”（即“申报租金所属租赁期起”的上月）。

问：房产税从租计征申报，计税依据是含税还是不含税收入？

答：租金收入为不含增值税租金收入。不考虑增值税减免的情况下，对于单位出租房产，一般计税方法下为含税租金收入－销项税额＝含税租金收入－含税租金收入/（1+11%）×11%＝含税租金收入/（1+11%）；简易计税方法下为含税租金收入－应纳增值税额＝含税租金收入－含税租金收入/（1+5%）×5%＝含税租金收入/（1+5%）。

问：单位房产从价计征或者从租计征之前月份逾期未申报，现在新系统找不到对应的税源信息，如何处理？

答：应在网站上新增一条所属期为未申报期间的税源，之后到主管税务机关补申报。

问：申报页面：当月应申报租金收入是否等于本期应税租金收入？

答：当月应申报租金收入＝“申报租金收入”÷“申报租金所属租赁期”实际包含的月份数。

备注：应税记录按照不同的“所属年月”分月逐条体现，比如有六个月的所属期，就有六条的申报记录。

问：在金三系统上线后的当月（7月），哪些情况需要申报房产税、土地使用税？

答：（一）税款所属期为2016年6月份的从租计征房产。

（二）2016年4月1日至2016年6月30日新发生纳税义务的土地、从价计征房产。

问：为什么申报页面自动显示所有需要申报的税款信息，不能筛选？

答：同一税款所属期要求全量申报，即纳税人在同一税款所属期内存在多个有效的房产税源，不能选择单个税源进行申报。

问：对于原有税源中不符合金三系统数据规则暨我局3月8日通知要求的记录，无法进行数据迁移。怎么样登记才是符合要求的？

答：1．对同一土地项目基础信息，仅应登记一条税源信息。对同一房产项目基础信息，仅应登记一条“从价计征”税源信息，同时最多仅登记一条“从租计征”税源信息；对同一税源向多个纳税人出租，应汇总填写出租面积、租金收入等信息（承租方信息填写其中一个即可）；若确需登记为多个税源（如不同租赁期），则应先登记为多个房产基础信息。即“一对一原则”

2．无论房产是否全部出租，纳税人均须录入“从价计征”的相关信息。其中，在全部出租的情况下，“从价计征”中“房产原值”＝“出租房产原值”，不会产生从价计征的应纳税款。

问：房产税税源登记时，要求填写”房屋所在土地编号”。如何填写？

答：需先做土地使用税税源登记，土地使用税税源登记后自动生成“土地编号”。房产税税源登记时，可直接调取土地编号信息。调取同时，“所属行政区域”、“街道”等信息系统会自动调取。

问：减免税租金收入的填写口径？

答：计算口径与“申报租金收入”一致，即申报租金所属租赁期内减免税租金收入。

问：同一税款所属期内已经申报过一次了，之后新增的税源信息，是否还允许再次申报？

答：对于申报后新增税源，可以再次申报。

问：单位房产出租给个人用于居住，房产税减免税代码选择哪个？

答：代码为0008129917。房产税代码具体可以参考“办税指南—房产税税收优惠—优惠备案申办材料”。

问：房产税、土地使用税申报之后发现错误的如何处理？

答：尚未扣款的，可以通过“申报记录查询及作废”功能作废后重新申报（注：如果已经点击缴款，银行未扣款成功的作废之前需通过税票作废后才能操作）；若已经缴纳，只能上门更正申报。

问：税源终止时“房屋转出时间”如何填写？

答：房屋转出时间填写纳税义务时间终止当月的任意一天即可。

问：同一条税源底下既有自用部分又有出租部分（如100平的房产，出租30平），税源终止后，是否从价及从租模块都终止？

答：税源终止后，从价及从租部分的税源有效期止均截止于“房产转出时间的当月末”。

问：房产税批量税源登记模板中“J”列--“是否包含从价计征”应该如何填写？

答：不论是自用房产还是出租房产，均需要进行从价税源登记，故“是否包含从价计征”均应填“Y”。

问：批量修改租金模块中，导出来的税源信息中，若租金未变化的，如何处理？

答：若税源信息中租金不需要修改的，则必须整行删除掉之后再上传。

问：房产税税源登记时，涉及减免税，系统是否自动计算？

答：涉及到减免税的，“月减免税额”系统自动计算，若有误的可以手工更改。

问：单位房产出租，租金逐年递增，通过税源变更后，拆分成两条记录。为什么旧税源的申报租金收入还是原来登记的总的数据？

答：这种情况下，需再对旧的税源信息再做一次“申报租金收入”的变更，“变更日期”填写“申报租金所属租赁期始”的前一个月。

问：房产税税源登记时，减免税信息选择错误。税源已经登记完成并保存。如何修改？

答：可税源终止后重新登记。或者，通过税源变更模块进行变更。“变更日期”填写“申报租金所属租赁期始”的前一个月。