【原创】需要检验的货物，其纳税义务发生时间的“争议”如何争 | 大力税手

恰好遇到一样这样的问题，感觉很有意思，于是就进行分析一二。

对于卖东西，有争议的事经常发生，比如东西不合格退货、维修，甚至未协商成功打官司的情形屡见不鲜。我们主要是想分析一下，对于销售业务中，买受人需要进行质量查验的情形下，如何确认增值税纳税义务发生时间的问题！

【案例】A公司销售给B公司化学用品，相应的指标要求及规格等信息均在合同中注明，B公司预付账款给A公司，A公司发货到B公司后B公司进行检验是否满足合同收货条件，但是这个出报告的时间有时会发生跨月的现象，比如预收款在2022年6月，发货在7月底，验收合格给的验收确认单是在8月初，此时什么时间为增值税的纳税义务发生时间就出现争议了，有的说是7月，有的说是8月，如此，如何办呢？

分析：首先，从大原则来看，这是一个时间性的差异，并没有引起国家税款减少，这个前提是没有问题的。

其次，有人提出：“增值税的纳税义务发生时间明确了，预收账款的情形下，发出货物时即发生纳税义务！”当然这里有一种特殊情形的规定，即“但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天”，这类情形与本案例不相关。妥妥的是在7月份发生纳税义务啊，小编却并不认同，尽管增值税的文字是这样的描述，但是其销售得有一个销售行为成立的前提条件吧，即卖的东西得满足人家的条件，有的人又可能提出来：“交易行为是发生了，货物不满意可以换啊，退货啊，但销售行为是先发生了，这是不同的事！”小编又认为，这不是不同的事，不是销售使用后办理退货，是本次交易标的的质量合格的义务都没有履行呢！所以呢，小编认为销售行为中的发货，是基于常规之下的理解，发货的情形若是不存在质量的问题，双方只要约定发出后的风险是谁承担就可以，若合同当是就是写明需要检验的，则还是要依《民法典》的买卖合同的约定进行参考。

《民法典》规定：

第六百一十条　因标的物不符合质量要求，致使不能实现合同目的的，买受人可以拒绝接受标的物或者解除合同。买受人拒绝接受标的物或者解除合同的，标的物毁损、灭失的风险由出卖人承担。

基于质量不满足要求时，可以直接解除合同，当然满足了销售达成也是其本来的目的。

可能也有人提出为什么先收款，如果是检验后收款的情形，那就认你所说的，可以先收款了，说明交易完成是认可的。要知道，这个预付账款并不代表就是你的，若质量不满足要求，那么钱还是要退回的（可能有相应的违约责任的问题）。

那么，为了减少不必要的争议，小编认为，尽量把检验的时间约定清楚，设置期限，同时对于销售方来讲，本身还是希望销售完成的，保质保量地自己做好检测，或者让对方提前进行检测，也是可以考虑的。在财务上，可能基于谨慎的理解，在对方给了验收之后再开具发票确认增值税的收入，这也可以理解。于此，建议在相应的合同条款中进行明确，减少税务机关对此进行挑战的因素产生。