中注协约谈会计师事务所提示面临退市风险的上市公司年报审计风险

2021-04-19 17:23

近日，中注协书面约谈天职国际会计师事务所（特殊普通合伙），提示面临退市风险的上市公司年报审计风险。

中注协相关负责人指出，当前主营业务业绩不佳、盈利能力差等上市公司可能触及财务类强制退市指标,保壳压力较大，审计风险较高。中注协提示注册会计师重点关注以下方面：

一是关注收入、成本和费用的真实性和完整性。注册会计师应当关注上市公司是否存在通过自我交易、闭环重复交易、不具有商业实质的关联交易等方式实现收入增加的情况；充分考虑管理层凌驾于内部控制之上的可能性，识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险，并有效应对；关注新收入准则施行情况，对合同的识别、主要责任人和代理人的判断、履约义务性质的判断等是否恰当；关注是否存在延迟确认成本费用的情况。

二是关注关联方关系及其交易。注册会计师应当关注与关联方关系及其交易相关的内部控制，是否存在管理层未识别的关联方或重大关联交易,或不具有商业实质的关联方交易；关注股东资料变更、实际控制人及其关联方的认定，必要时聘请法律和相关行业的专家提供专业意见；关注关联方交易的公允性和合理性，以及是否存在串通舞弊、虚增营业收入和操纵利润的行为。

三是关注重大或有事项。注册会计师应充分识别上市公司对外担保、合同纠纷、未决诉讼等重大或有事项，设计并实施有针对性的审计程序；充分关注相关会计处理的适当性，预计负债等计提的合理性，以及或有事项披露的完整性。

四是关注持续经营风险。注册会计师应关注上市公司持续经营假设是否适当。当存在持续经营方面的疑虑时，应深入分析被审计单位的资金状况、未来经营状况和现金流量预期，评价管理层对自身持续经营能力的评估是否符合实际；分析其是否已制定改善措施且具有可行性；获取上市公司未来经营计划，结合对市场情况的分析，评价管理层相关改善措施能否实质性消除对持续经营能力的疑虑；关注相关信息披露是否充分。