【误区】进项税额抵扣的决定权，如果用跟销项配比的原则来思考，就走偏了

大家都挺清楚，企业所得税上，与收入不相关的不得税前扣除，作为所得税不征税收入的支出，也不得税前扣除，我们受此已“中毒”很多很多很多年了，这个观念，很容易惹火烧到我们对于增值税的抵扣上。

案例：某房地产企业建立了一个幼儿园，作为配套项目交给政府了，依据财税【2016】36号文件，此公益事项，由于不是销售，所以没有应税收入进来，同时也不属于视同销售，因为这属于公益性的赠送。

此时我们想：与建造幼儿园相关的进项要不要区分作进项转出？

由于此并不属于收入事项，也不是不征税收入，根本没有收入啊，此时整个项目如果是一般计税方法，抵扣，大胆抵扣正常销售产生的销项。

如果这个企业“有为青年”，就建了这么一个幼儿园，这个企业是一般纳税人，余下的物资之类没有建房，直接卖了，此时送的这个幼儿园进项税额，能不能抵扣物资的销项税额。

没有问题，可以抵扣，小编坚持这个意见很明确。

质疑：你这个进项形成的东西都没有给销项做贡献，没有形成销项，不能抵扣！有人会这么想，或者这么动摇过。小编套用一个意见先：财税【2016】36号文件当中因为没有提到不得抵扣包括这类情形，所以我们就可以抵扣！这个太形式主义了，我们可以理解，这个企业为什么要抵扣，人家已经花钱买进来的进项，对方销售配应的销项已计税了，这才是国家层面抵扣的逻辑，跟这个企业是不是形成销项没有关系，仅仅是到了消费终点或者特定事项才不得抵扣，这才是基本的判断出发点。抵扣首先来自销售方的计税，而是不是抵扣就看有没有限制，我们愿意买，一堆没有用的东西，也不用于生产，此时大胆抵，并不是你有没有收入，何时产生收入为判断的核心标准。

还有一种是，明确有钱收入，相应支出对应的销项能否抵扣？比如存款利息收入不征税，比如取得的业务未成交时的违约金收入，连续追偿了一年，住宿费支出的进项是200万元，能不能抵扣，大胆抵啊，跟你这个收入有何关系。如果套一点所得税免税收入的角度思考这个问题，似乎也有相似性。

而在计算进项转出分不清时，公式中也没有不征税收入，更不用提上面捐赠情形了。由于我们习惯性的思维，很容易怀疑自己。如果真的是说这个规则有漏洞，其实这是站在一个企业的角度思考的，如果站在全国的角度当成主人看待，就应让人抵扣。