【中国财税浪子】节约的1%的增值税跑到哪里去了？

节约的1%的增值税跑到哪里去了？

原创：骏哥中国财税浪子今天

某公司销售货物117万元，合同签订是在2018年4月30日之前，而且签的就是含税价格。纳税义务发生在2018年5月1日以后。公司的会计比较着急，2018年4月30日就确认了会计收入，让他感到自豪的事情是他在此前学了一个新的会计科目叫“应交税费——待转销项税额”，恰好就用上了。他兴奋不已地编制了会计分录：

借：应收账款 1170000

贷：主营业务收入 1000000

应交税费——待转销项税额 170000

2018年5月20日，对方打款过来，同时该公司也需要确认纳税义务了。根据合同条款判断，纳税义务就是在2018年5月1日以后。这个时候，会计嘀咕了，相差这一个点的税怎么处理。他这样处理的：

借：银行存款 1170000

贷：应收账款 1170000

借：应交税费——待转销项税额 170000

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）161379.31

营业外收入 8620.69

这里的销项税额=1170000*0.16/1.16=161379.31

因为国家降税1%而节约的税款是 8620.69，不到1万元。

节约的税款，会计人员将其全部计入了营业外收入。但是这家会计做的这个会计分录被代理记账公司老板看到了，代理记账老板认为，这个节约的税款不是利得，而是跟企业的日常经营活动相关，老板觉得应该计入“其他收益”科目，反映在营业利润之中。