【中国财税浪子】税率下降导致的开票争议:真的有过渡期吗?

税率下降导致的开票争议:真的有过渡期吗?

原创 中国财税浪子  2018-05-18

这是一个税务局(所)发布给纳税人的通知。本身是文字形式,笔者将其转化为图片形式。文字中体现税务局所信息的部分已经被我删除。

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1、请企业按照纳税义务发生时间开具发票。

中国财税浪子点评:这句话没有毛病。按照纳税义务发生时间开票是基本规定。如果提前开具发票,通常理解纳税义务提前至开票当日。如果推迟开票,纳税义务发生时间不变,无论纳税人是否按照纳税义务发生时间申报纳税义务,都不应该禁止纳税人开具与原纳税义务期间对应的原税率发票。

2、前期未确认未开票收入,不得按原税率开具发票。

中国财税浪子点评:这句话我不赞同。假设纳税人在2018年3月发生纳税义务,规范的纳税人(少数)会在4月申报期正常申报完税,2018年5月1日以后这部分纳税人向下游开具发票,可以开具原税率发票。

假设纳税人在2018年3月发生纳税义务,不规范的纳税人(多数)不会在4月申报期正常申报完税,2018年5月1日以后这部分纳税人向下游开具发票,还是应该开具原税率发票,道理很简单纳税义务时间既然已经锁定,当然应该适用原税率。总不能说,你推迟纳税,推迟开票,税率就跟着降低到新税率了,这岂不太荒唐了。纳税人推迟纳税,该处罚的税务机关依照税法处罚即可,但不存在禁止纳税人开具原税率发票的问题。

还有的税务机关要求先补税接受处罚再开具原税率的发票,实际上是给补开发票附添了前置条件,税务机关是没有这个权利的。

税务机关可以这么做:纳税人你前脚开完发票,后脚我税务机关按照税法规定的程序和条件进行处罚。但是税务机关不能倒过来操作。

3、企业确认未开票收入补开发票的,5月份可根据前期确认未开票收入,按照原适用税率补开发票,同时管理所将向企业发放责令限改通知书,责令企业限期改正。

中国财税浪子点评:这句话我持保留意见。企业确认未开票收入补开发票,字面上理解是指以前已经确认纳税义务完税但是没有开具发票,这个时候在2018年5月1日以后可以补开发票,但不应该要求纳税人非得在5月份将发票开出去,税务机关也不宜责令纳税人整改。

还有一种可能,这里的“企业确认未开票收入补开发票的”,代表另外一种含义,企业前期没有按照纳税义务完税,也没有开具发票,2018年5月1日以后补开原税率发票,那么企业因为存在推迟纳税的问题,税务机关觉得该处罚的税务机关就依照税法处罚即可。

4、6月起严格按照纳税义务发生时间开具发票。

中国财税浪子点评:这句话我既赞同又不赞同。1和4本身就矛盾,如果按照纳税义务发生时间开票,就应该不管那个月都这么做。原则上来说,确实应该按照纳税义务发生时间完税,如果纳税人已经按照纳税义务时间完税,但开具发票在后,不必上纲上线。如果纳税人利用做不到按照纳税义务发生时间开票来推迟、偷逃税款,该处罚的税务机关还是应该依照税法处罚。

批语:纳税人如果需要接受处罚,原因是因为其推迟纳税,而不是因为其推迟开票,切勿本末倒置。



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