【证监局】四川证监局关于做好2022年年报审计相关工作的通知 2023.2.2

四川证监局关于做好2022年年报审计相关工作的通知

日期:2023-02-02     辖区各相关会计师事务所:

为推动提升四川辖区资本市场信息披露质量,切实发挥会计师事务所对上市公司和挂牌公司(以下简称公众公司)财务信息的审计把关作用,更好服务于资本市场注册制改革和中国特色现代资本市场建设,现就做好四川辖区公众公司2022年年报审计工作通知如下:

一、深刻认识年报审计重要意义,坚决贯彻落实监管要求

会计师事务所作为资本市场财务信息的“看门人”,既为公众公司提供专业服务,也担负着保护投资者权益的职责和使命。党中央、国务院高度重视会计审计工作,近年来就加强会计审计监管工作、严厉打击财务造假、提高资本市场信息披露质量多次作出工作部署。会计师事务所要深刻认识年报审计工作的重要意义,坚决贯彻落实党和国家对注册会计师行业的要求,认真学习领会财政部、国务院国资委、银保监会、证监会联合印发的《关于严格执行企业会计准则 切实做好企业2022年年报工作的通知》(财会〔2022〕32号)等文件精神,认真开展2022年公众公司年报审计工作,切实发挥审计鉴证作用。

二、提高风险识别和应对能力,完善和强化质量管理体系

从事公众公司年报审计的会计师事务所要着力完善和优化质量管理体系,提升审计质量。一是总所要对照新的三项质量管理准则要求,从风险评估程序、治理和领导层、职业道德要求、业务接受与保持、业务执行、资源、信息与沟通、监控和整改等八个方面,梳理质量管理体系现状及存在的问题,明确完善质量管理体系的具体安排。二是总所要梳理2022年度公众公司年报审计整体情况,合理划定项目风险类别,对于退市类风险公司、存在异常换所情形或重大负面舆情、被证监局或证券交易场所风险提示等审计项目要调整到最高风险类别,监管部门提示的风险事项要纳入审计重点,首席合伙人、质量控制主管合伙人要及时了解前述项目的审计进展,并对审计意见出具进行复核把关。三是加强新承接审计项目管理和人员委派。恰当作出承接决策,加强对新承接公众公司年报审计业务的全程把控,对于新承接的高风险项目,做好风险评估和人员委派,确保自身具有执业所需专业胜任能力。对于不予承接的业务要及时与公众公司沟通,减少信息误差。四是加大反舞弊资源投入,提高应对财务造假的专业胜任能力,保持职业怀疑态度,对存在舞弊迹象的审计项目及时启动反舞弊程序,并将发现的舞弊情况及时向我局报告。

三、聚焦重点领域和关键环节,切实做好针对性工作

一是加强审计独立性管理。按照职业道德守则相关要求,制定并完善审计业务独立性政策和程序并严格对照执行。高度关注影响审计独立性的事项,包括同时提供鉴证业务及有独立性冲突的非鉴证业务、业务约定书存在或有收费条款、与被审计单位存在利害关系、未按规定实质轮换等;建立独立性相关内部控制安排,包括健全独立性评议程序、杜绝或有收费条款、加强职业道德培训等,严格防范独立性风险;加强对本年携带业务加入事务所的人员的管理,根据相关规定、结合实际情况,加大签字人员轮换力度。

二是做好收入审计。充分了解公司收入构成,特别是贸易业务、代理业务、资产销售、新业务模式下的收入是否存在特别风险,相关内部控制的设计、执行是否有效;重点关注仍处在业绩承诺期的子公司收入的真实性,对资金流、货物流、票据流进行更为严格的检查,并采取非常规审计程序应对收入舞弊风险;结合新收入准则相关要求,恰当判断收入确认时点、确认方法、确认金额是否准确;结合退市规定,对扣非前后净利润孰低者为负的公司恰当出具收入专项核查意见。

三是做好重大非常规交易审计。充分了解处置非流动资产或子公司、政府补助、债务重组及其他营业外收支等重大非常规交易的交易背景、性质,重点关注交易模式是否存在明显异常,交易相关资产、负债风险报酬是否转移,恰当评价相关交易的商业理由,复核交易涉及的会计估计是否存在偏向,执行会计分录测试,确保相关交易按照其交易实质反映在财务报表中。对于高度复杂、临近会计期末发生的重大非常规交易保持职业怀疑,关注公司会计处理是否恰当,设计并实施进一步的审计程序应对相关重大错报风险,如交易真实性存疑、公司会计处理不恰当,应充分考虑对审计意见的影响。

四是做好财务舞弊审计。充分关注公司内外部经营环境变化对公司的影响,对于所处行业出现重大不利变化的公司,充分识别舞弊压力和动机,在加强收入舞弊审计的基础上,重点关注虚增货币资金、存货、在建工程等资产或虚减成本费用、减值损失等舞弊情形,认真执行监盘、原始凭据检查核对、业务及财务数据比对、函证、走访等程序,恰当运用职业判断,有效应对由舞弊导致的重大错报风险。

五是做好境外业务审计。恰当考虑是否具备实施境外审计的能力,如派员赴境外开展审计或通过网络成员所获得可靠的协助;结合境外业务所在国家或地区经济环境评价境外经营的合理性,重点关注境外业务的商业实质;了解境外业务与财务报告相关的内部控制并测试其有效性,包括询价、下单、验收等交易环节,以及开票、结算、退税、结汇等财务环节;根据风险评估及内控测试结果确定恰当的样本量,做好函证、境外业务所在国家或地区实物盘点等实质性审计程序;综合运用境内外业务毛利率比较分析、企业海关出口数据查询、出口退税金额勾稽等方式做好分析性测试。

六是做好内部控制审计。加强内部控制审计,充分执行风险评估程序,做好内部控制测试,对内部控制设计和运行有效性作出恰当评价,获取与财务报告相关的内部控制在报告期间运行有效的审计证据,对控制测试中发现的所有异常情况或控制偏差进行分析,调查识别出的偏差或错报的性质和原因,确定是否存在相应的内部控制缺陷,评价其对审计各方面可能产生的影响,同时保持职业审慎,关注管理层凌驾于控制之上的风险。

七是做好信息系统审计。强化信息系统审计,做好被审计单位信息技术控制一般性控制及业务流程层面相关应用控制的审计和评价,结合被审计单位业务模式、财务数据对信息系统的依赖程度、信息系统的可靠性和有效性等,评估信息系统可能导致财务报表发生重大错报的风险,设计恰当的应对程序,必要时借助专家的工作。

八是合理利用资产评估、组成部分审计师、信息系统专家等第三方工作。详细了解第三方机构的执业资质、胜任能力、专业素质,认真评价第三方机构出具报告的恰当性及可能产生的影响,切实防范第三方工作对公众公司财务信息质量产生重大不利影响。

四、严格执行审计程序,恰当发表审计意见

一是要切实贯彻落实风险导向审计理论和方法,对风险因素保持职业怀疑,有效识别、评估及应对重大错报风险。二是严格按照审计准则、监管规则等要求执行审计程序,恰当运用职业判断,确保获取充分适当的审计证据。恰当选取、应对、披露关键审计事项。对于财务造假高发领域、需要作出重大职业判断的事项、监管部门提示的风险事项等要加大审计资源投入,保持特别关注和谨慎。三是审慎考虑前期非标审计意见涉及事项、本期控制测试和实质性程序发现的相关问题对本期审计意见的影响,在应当发表非标审计意见的情况下不得发表标准无保留意见,不得以保留意见代替无法表示意见和否定意见,并应当恰当披露本期非标审计意见涉及事项的相关说明。

在四川辖区执业的所有会计师事务所均应严格按照上述要求做好2022年公众公司年报审计工作,并应当按照相关规定向我局及时报送工作资料。其中,在四川辖区注册的从事证券业务的会计师事务所还应当特别关注本通知关于总所的工作要求,认真参照执行。我局将根据2022年年报审计工作开展情况,结合风险问题线索,视情况开展监督检查。

特此通知。

四川证监局 

2023年2月1日



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