【12366纳税服务平台】企业少计收入、同时未取得合法票据确认进项,稽查局已认定企业属“难以查帐”而对企业所得税核定的,增值税偷税额如何计算 2020.9.14

企业少计收入、同时未取得合法票据确认进项,稽查局已认定企业“难以查帐的”对企业所得税核定的,增值税偷税额如何计算

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【四川税务】增值税偷税税额如何计算? 留言时间:2020-09-14

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=cdf2bf17db504b47a4fab89b64139b1d

企业存在少计收入,同时未取得据以确认进项税额的合法票据,税局在稽查过程中已认定企业存在税收征管法第三十五条第四项情形,据此对企业所得税采用核定征收补税方式;同时对增值税依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条、第二条、第五条规定采用少计收入直接乘以适用增值税税率补税,请问,增值税适用依据是否存在错误,应按税收征管法第二条、税收征管法第三十五条、税收征收管理法实施细则第四十七条规定采用核定征收? 

四川12366纳税服务中心答复:

您好!您提交的网上留言咨询已收悉,现答复如下:

国税发〔1998〕66号

一、关于偷税数额的确定

(一)由于现行增值税制采取购进扣税法计税,一般纳税人有偷税行为,其不报、少报的销项税额或者多报的进项税额,即是其不缴或少缴的应纳增值税额。因此,偷税数额应当按销项税额的不报、少报部分或者进项税额的多报部分确定。如果销项、进项均查有偷税问题,其偷税数额应当为两项偷税数额之和。

(二)纳税人的偷税手段如属账外经营,即购销活动均不入账,其不缴或少缴的应纳增值税额即偷税额为账外经营部分的销项税额抵扣账外经营部分中已销货物进项税额后的余额。已销货物的进项税额按下列公式计算:

 已销货物进项税额=账外经营部分购货的进项税额-账外经营部分存货的进项税额

二、关于税款的补征

偷税款的补征入库,应当视纳税人不同情况处理,即:根据检查核实后一般纳税人当期全部的销项税额与进项税额(包括当期留抵税额),重新计算当期全部应纳税额,若应纳税额为正数,应当作补税处理,若应纳税额为负数,应当核减期末留抵税额(企业账务调整的具体方法,见《增值税日常稽查办法》)。

三、关于罚款

对一般纳税人偷税行为的罚款,应当按照本通知第一条的规定计算确定偷税数额,以偷税数额为依据处理。 

江西税务

【江西税务】增值税偷税税额如何计算? 留言时间:2020-09-14

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=53d7397d8d344d2fb4239e4adb65a5e7

企业存在少计收入,同时未取得据以确认进项税额的合法票据,税局在稽查过程中已认定企业存在税收征管法第三十五条第四项情形,据此对企业所得税采用核定征收补税方式;同时对增值税依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条、第二条、第五条规定采用少计收入直接乘以适用增值税税率补税,请问,增值税适用依据是否存在错误,应按税收征管法第二条、税收征管法第三十五条、税收征收管理法实施细则第四十七条规定采用核定征收? 

国家税务总局江西省12366纳税服务中心答复:

尊敬的纳税人(扣缴义务人、缴费人)您好!您反映的问题已转办至相关部门,反馈内容如下:不同的情形有不同的处理方式,以当地税务局核实为准。如您对偷税税额补缴处理有疑义,可申请行政复议。上述回复仅供参考,若您对此仍有疑问,请联系江西12366或主管税务机关。



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郝龙航

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