【12366纳税服务平台】合伙企业（基金等）转让股权（股票）涉税问题 2021.1.11 | 大力税手

合伙企业（基金等）转让股权（股票）涉税问题
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宁波税务	【宁波税务】基金会出让上市公司股份税务问题留言时间：2021-01-11 https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=0a5be582aca849738cf979ff15fd72b9 基金会接受了上市公司股份捐赠，现为了日常公益事业发展需要，需出让部分股份筹措资金。基金会出让上市公司股份是否需要纳税？如要纳税，是否有相应税收优惠政策？宁波市12366呼叫中心答复：企业所得税：按转让股权（股票）所得计入应纳税所得额，没有优惠。
内蒙古税务	【内蒙古税务】股权转让涉税问题留言时间：2020-08-07 https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=e7129574ddd24076a50ae88304621fd7 自然人投资设立的经营范围为创业投资类型的有限合伙企业，该合伙企业取得的对投资企业股权转让所得如何纳税?能否按生产经营所得纳税税务总局内蒙古自治区税务局您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：根据《财政部　国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）规定：“二、合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。三、合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。具体应纳税所得额的计算按照《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（财税〔2000〕91号）及《财政部、国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》（财税〔2008〕65号）的有关规定执行。前款所称生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润）。” 根据《财政部国家税务总局关于印发<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>的通知》（财税〔2000〕91号）规定附件一第四条规定，个人独资企业和合伙企业(以下简称企业)每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。前款所称收入总额，是指企业从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品(产品)销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。根据《国家税务总局关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知》（国税发〔2011〕50号）规定，对个人独资企业和合伙企业从事股权(票)、期货、基金、债券、外汇、贵重金属、资源开采权及其他投资品交易取得的所得，应全部纳入生产经营所得，依法征收个人所得税。
厦门税务	【厦门税务】合伙企业股权转让涉税问题留言时间：2020-07-23 https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=3b9d1524601f4eac913ecd5c4a168ab1 合伙企业转让合伙企业持有的其他国内居民企业股权，需要缴纳增值税吗国家税务总局厦门市12366纳税服务中心答复：尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：目前总局暂未进一步明确的情况下，投资行为暂不列入增值税的征税范围；（注意：这里的投资行为不征税，是指股权转让、取得股息、红利的情况，另外，在进行投资时，用货物、不动产、无形资产进行投资要征收增值税。）但是二级市场有价格的股票或债券等按照“金融商品转让”征税。
四川税务	【四川税务】合伙企业股权转让留言时间：2020-03-17 https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=db495841c5ef497e9e5e57d0bf3add96 私募股权基金合伙企业转让股权所得，合伙人为个人的，需缴纳个人所得税，由合伙企业代扣代缴。请问：个人合伙人应按什么税目及税率纳税？ 1、生产经营所得，适用最高5%-35%税率 2、股权转让所得，适用20%税率四川12366纳税服务中心答复：您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707）第六条（八）财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。第十七条　财产转让所得，按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额计算纳税。《中华人民共和国个人所得税法》第三条（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。
北京税务	【北京税务】有限合伙企业卖出持有的上市公司的股票增值税咨询留言时间：2020-01-07 有限合伙企业卖出持有的上市公司的股票，是否需要交纳增值税？增值税税率是多少？计算增值税时如何核定买入价，是上市公司的发行价吗？ 12366北京中心答复：您好，请参阅《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）：“第十五条增值税税率：（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。…… 附：销售服务、无形资产、不动产注释一、销售服务销售服务,是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。…… （五）金融服务。…… 4.金融商品转让。金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。…… 附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定一、营改增试点期间，试点纳税人［指按照《营业税改征增值税试点实施办法》（以下称《试点实施办法》）缴纳增值税的纳税人］有关政策…… (三)销售额。…… 3.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。金融商品转让，不得开具增值税专用发票。”
广东税务	【广东税务】合伙企业转让创业版股票涉税问题留言时间：2020-07-24 https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=5604612200c04f85b7d9902667ec4d95 合伙企业转让合伙企业持有的在创业版上市的其他国内居民企业股票，需要缴纳增值税吗，如果转让时为限售股如何纳税？转让时不为限售股如何纳税？广东省12366纳税服务中心答复：尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：您的提问不够清晰。根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。另外，根据上述文件的附录《销售服务、无形资产、不动产注释》的规定，金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。因此，纳税人转让上市公司的股权（股票）应按“金融商品转让”缴纳增值税。转让非上市公司的股权暂无需缴纳增值税。