【12366纳税服务平台】企业购买树苗（用于矿山绿化、地产项目绿化等）收到免税增值税普通发票可否计算抵扣进项税 2020.6.29

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【河南税务】矿山企业购买树苗收到免税增值税普通发票是否可以计算抵扣

留言时间：2020-06-29 https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=e5741d635ed246edbeaed6b0bfc8ecf8

矿山企业购买农民合作社树苗用于绿色矿山建设，农民合作社给企业开具的增值税普通发票，税率为免税，企业收到发票后，是否可以按照2017财税37号文规定（取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额）进行计算抵扣相应的进项税额 

河南省税务局

您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：

一、根据《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）第二条 纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：(一)除本条第(二)项规定外，纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额;从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额;取得(开具)农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。……(六)《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第二款第(三)项和本通知所称销售发票，是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。

二、根据《财政部　税务总局　海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号） 第二条纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

因此，您可以以农产品普通发票上注明的农产品买价的9%扣除率计算扣除进项税额。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。 

安徽税务

【安徽税务】购入苗木，计算抵扣进项税额   留言时间：2020-04-22

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=5d4c86c25f744ae2828bb27605ad32a7

房地产开发企业与绿化园林公司签订合同，购入苗木，取得免税增值税普通发票。请问，能否计算抵扣进项税额。谢谢！ 

国家税务总局安徽省12366纳税服务中心答复：

尊敬的纳税人(扣缴义务人、缴费人)您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

纳税人购进农产品,取得(开具)农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。所称销售发票，是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。

一般纳税人取得农业生产者开具的免税增值税普通发票，采用一般计税方法，符合抵扣条件的可以按规定抵扣进项税额，不得抵扣情形可参考财税【2016】36号文件第二十七条规定。

感谢您的咨询，本次咨询仅供参考，如仍有疑问请拨打12366热线或联系您的主管税务机关咨询。 

天津税务

【天津税务】农产品计算抵扣问题？留言时间：2020-04-29 https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=86d326ccd4d941d29aad3d1e439e6002

我司是天津市的一家餐饮企业，增值税一般纳税人，不属于农产品核定抵扣范围，现我司从农业合作社购买一批他们自产的农产品，合作社开具农产品免税销售发票，我司可以计算抵扣增值税吗？请列出政策依据，谢谢， 

税务总局天津市税务局

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

根据《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）第二条规定，纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：(一)除本条第(二)项规定外，纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额;从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额;取得(开具)农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。(六)《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第二款第(三)项和本通知所称销售发票，是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。

 同时，根据《财政部　国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税〔2008〕81号）第一条规定，对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。

 同时，根据《财政部　税务总局　海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部   税务总局 海关总署公告2019年第39号）第二条规定，纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系天津税务12366或主管税务机关。

湖南税务

【湖南税务】房地产企业（一般纳税人）收的苗木发票可以计算抵扣进项税吗？留言时间：2020-05-25 https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=66908f5f2169497986032496731de02f

我公司是一家在湖南境内从事房地产开发的企业，收到几份在我司开发项目从事园林绿化工程公司开具的苗木发票，请问，作为一般纳税人的我公司，可以计算抵扣进项税吗？如果可以，需要什么手续来支撑吗？ 

湖南省税务局12366呼叫中心答复：

尊敬的纳税人朋友：

您好，您所提交的问题已收悉。

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第二十五条、第二十七条规定：

第二十五条 下列进项税额准予从销项税额中抵扣：

（一）从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为：进项税额=买价×扣除率

买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。

购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。

（四）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

本条第（四）项、第（五）项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。

如有疑问，欢迎致电12366，我们将竭诚为您服务！