【12366纳税服务平台】印刷品、图书等发票税目税率，以及免税时可否开专票问题（厦门、安徽） 2019.12.30

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安徽税务

【安徽税务】工艺品、印刷品的税率

留言时间：2019-12-30

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=4d64c24ece2347e6b187f24932ca5332

您好，我想问下工艺品和印刷品的税率，另外像这种具体的类别税率在哪可以查询到，平时看到的都是大类的税率（比如建筑、现代服务这种的）  

国家税务总局安徽省12366纳税服务中心答复：

1、根据《财政部 国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税〔2005〕165号）规定：“十二、印刷企业自己购买纸张，接受出版单位委托，印刷报纸书刊等印刷品的征税问题

印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。

一般纳税人销售工艺品和印刷品的适用税率是13%，小规模纳税人销售此类产品是3%。

如果是加工修理修配劳务，一般纳税人适用税率13%，小规模纳税人征收率3%。

2、关于税率可以参照《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院第191次常务会议通过）和《财政部   国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号文件。

感谢您的咨询，本次咨询仅供参考，如仍有疑问请拨打12366热线或联系您的主管税务机关咨询

厦门税务

【厦门税务】图书发票税率

留言时间：2019-08-18

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=b9ba85c1a2b84708afe34936a5bad99b

咨询下，现有我司采购一批书籍，根据财税[2018]53号文件，图书可以申请免税备案，开具免税发票，而根据《中华人民共和国增值税暂行条例》中图书、报纸、杂志适用低税率9%。如果对方不申请免税备案，应开具9%还是13%的发票给我们呢？能否开具专用发票？能否附有出版号书籍的税务清单呢？

厦门市税务局：

图书批发、零售环节免征增值税需要办理备案才可以享受，不申请备案，应按照9%开具发票，可以开具增值税专用发票。

【厦门税务】图书免税发票开具问题

留言时间：2019-07-31

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=6163d42899b74734bb492c08808015a7

请问对方是贸易公司，是否能开具具体书名的发票呢？是否可以享受免税的优惠政策？还是说只能开具普通发票呢？

厦门税务：

一、根据《财政部 税务总局关于延续宣传文化增值税优惠政策的通知》（财税〔2018〕53 号）规定：“二、自2018年1月1日起至2020年12月31日，免征图书批发、零售环节增值税。　　七、本通知的有关定义（二）图书、报纸、期刊(即杂志)的范围，仍然按照《国家税务总局关于印发<增值税部分货物征税范围注释>的通知》(国税发〔1993〕151号)的规定执行。”若你司销售的图书符合以上文件规定，可免征增值税。

二、根据《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》

（国家税务总局公告2017年第16号）规定：“   二、销售方开具增值税发票时，发票内容应按照实际销售情况如实开具，不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。销售方开具发票时，通过销售平台系统与增值税发票税控系统后台对接，导入相关信息开票的，系统导入的开票数据内容应与实际交易相符，如不相符应及时修改完善销售平台系统。”   若你司开具的发票中的货物名称，与实际销售的具体图书相符，则符合规定。

三、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》规定：“第五十三条 纳税人发生应税行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

（一）向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。

（二）适用免征增值税规定的应税行为。”

因此，若是适用免征增值税规定的应税行为，不得开具增值税专用发票。