【12366纳税服务平台】不按股权比例分红，是否可享受企业所得税的投资收益免税优惠 2021.4.23

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【河北税务】不按股权比例分红 留言时间：2021-04-23

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=228ae81851de4ffbaa13028f0251efac

某有限公司由A（法人）和B（法人）及C（自然人）出资组成，出资比例为3:3:4，公司章程规定分红比例为4:4:2,2012年度公司分红100万元，请问：A和B各分得的40万元是否可以免税   

河北省税务局12366纳税服务中心答复：

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

根据《中华人民共和国企业所得税法》规定：

第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：

(四)股息、红利等权益性投资收益;

第二十六条 企业的下列收入为免税收入：

(三)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）规定：

第八十三条 企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

厦门税务

【厦门税务】企业法人股东不按股权比例分红取得的投资收益是否可享受企业所得税的投资收益免税优惠 留言时间：2020-04-03   https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=9b60537059d844adb34bb6edad62a6a0

实务中不按股权比例分红的情况下，取得的投资收益是否可享受企业所得税的投资收益免税优惠？谢谢！  

国家税务总局厦门市12366纳税服务中心答复：

尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第二十六条规定：“企业的下列收入为免税收入：

……

（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；……”

二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第八十三条规定：“企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。”  因此，若你司取得的投资收益符合上述文件规定，则可适用免税优惠。

【厦门税务】合伙企业分红 留言时间：2020-03-19 https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=b07c52e078a04d9c8c593bf31745910d

合伙企业收到投资企业的一笔分红，这笔分红我需要交哪些税呢？目前这笔分红还不分配。合伙人是法人合伙人，不是自然人合伙人。

国家税务总局厦门市12366纳税服务中心答复：

尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

根据《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）规定：“二、合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。三、合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。”请遵照执行。

根据《企业所得税法实施条例》第八十三条规定“企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。”居民企业投资于合伙企业，通过合伙企业所投资的居民企业分回的股息、红利等权益性投资收益，不是居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，不符合免税收入的条件。

法人合伙人从合伙企业分配取得的投资收益，按照《财政部　国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》财税〔2008〕159号文件规定计算缴纳企业所得税。