【12366纳税服务平台】酒店、餐饮业、景区等生活服务业在疫情期间关于选择“免税”优惠所涉及的进项税额转出及开票等问题(辽宁、江苏、福建、湖南、北京） 2020.2.18

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辽宁税务

【辽宁税务】酒店业放弃“生活服务业”免税政策

留言时间：2020-02-18

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=ef4084f550a748aaa29188bada294ac0

问题内容

我公司为综合型酒店，涉及餐饮服务及住宿服务，现疫情期间发文“生活服务业”可以免征增值税

1.我司是否可以放弃享受该优惠？

2.可否仅放弃餐饮服务业保留住宿服务业免税优惠？

3.如享受优惠政策可否针对不能收回已开出专票的部分正常交税，普票及未开票部分享受优惠？  

辽宁税务：您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

根据《财政部   国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1.《营业税改征增值税试点实施办法》第四十八条规定，纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照本办法的规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。

根据《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2020年第4号）规定：“三、纳税人按照8号公告和9号公告有关规定适用免征增值税政策的，不得开具增值税专用发票;已开具增值税专用发票的，应当开具对应红字发票或者作废原发票，再按规定适用免征增值税政策并开具普通发票。

纳税人在疫情防控期间已经开具增值税专用发票，按照本公告规定应当开具对应红字发票而未及时开具的，可以先适用免征增值税政策，对应红字发票应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。

四、在本公告发布前，纳税人已将适用免税政策的销售额、销售数量，按照征税销售额、销售数量进行增值税、消费税纳税申报的，可以选择更正当期申报或者在下期申报时调整。已征应予免征的增值税、消费税税款，可以予以退还或者分别抵减纳税人以后应缴纳的增值税、消费税税款。”

根据《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2020年第4号）国家税务总局(政策解读)规定：“二、《公告》主要内容解读（三）纳税人发生符合8号公告和9号公告规定的免征增值税行为，在开具发票时应当注意哪些事项？

答：《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条规定，纳税人发生应税销售行为适用免税规定的，不得开具增值税专用发票。据此，纳税人发生符合8号公告和9号公告规定的免征增值税行为的，不得开具增值税专用发票，但是可以视情况开具不同类型的普通发票。需要说明的是，纳税人开具增值税普通发票、机动车销售统一发票等注明税率或征收率栏次的普通发票时，应当在税率或征收率栏次填写‘免税’字样。

纳税人发生符合8号公告和9号公告规定的免征增值税行为，在疫情防控期间已经开具增值税专用发票的，应当及时开具对应红字发票或作废原发票，再按规定适用免征增值税政策。同时，考虑到在疫情防控期间，部分纳税人在开具红字增值税专用发票时，可能会遇到与接受发票方沟通不便而未能及时开具的特殊情况，《公告》中明确纳税人可以先适用免征增值税政策，随后再按规定开具对应红字发票，开具期限为相关免征增值税政策执行到期后1个月内。”

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366热线或您的主管税务机关咨询。

江苏税务

【江苏税务】旅游住宿星际酒店住宿业，适用免税增值税免税收入问题

留言时间：2020-02-12 

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=4bdefa8d632d48f0bf44f719620faab8

问题内容

1.我公司为生活服务业下属的星级酒店，提供住宿餐饮服务，新冠疫情期间，看到国家税务总局联合财政部发布的8/9/10号公告，其中提到从2020.01.01日开始可以享受增值税免税收入的优惠，1月份，我们开给客人的发票比较分散，没办法在疫情结束一个月内收回并开具免税的普通发票，那这样子1月份我们就不可以享受这个政策对吗？

2.同样的情形，我们收回多少专票，红冲之后，重新开具的免税的普票，那我们会同时存在免税的收入和无法收回的开具专票的收入，申报的时候，是否允许存在免税收入和含税收入同时存在？

3.我公司同时向住店客人提供销售黑色袜子（月收入约300元左右），税率我们定义为13%，这部分收入，为免税还是不能作为免税收入？

4.我公司同时还有留抵税额，目前已认证的进项税额是大于销项税额的，同时，我们还适用于2019年第20号公告，符合增量留抵税额退税的政策，该政策要求连续不间断的两个季度内，增量留抵税额大于2019年3月末留抵税额，且第六个月期末，留抵税额要大于50万；目前从2019.10月至2020.3月这六个月期间，我们希望是符合政策，那么问题来了，我们能同时享受增值税免税收入的政策和增量留抵退税的政策吗？

5.如果执行免税收入的政策，我们是否要将对应的进项税进行转出，从而不得抵扣？  

江苏省12366中心答复：尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

1、根据《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2020年第4号）第三条第二款规定：“纳税人在疫情防控期间已经开具增值税专用发票，按照本公告规定应当开具对应红字发票而未及时开具的，可以先适用免征增值税政策，对应红字发票应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。”

根据财政部   税务总局公告2020年第8号规定：“五、对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。....

六、本公告自2020年1月1日起实施，截止日期视疫情情况另行公告。”因此，满足上述要求可享受免征增值税优惠。

2、若您存在不符合上述1情况的免征增值税优惠，则会存在免征和应征增值税情况。

3、根据财政部   税务总局公告2020年第8号规定：生活服务、快递收派服务的具体范围，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。

财税【2016】36号文件规定：住宿服务，是指提供住宿场所及配套服务等的活动。

因此，赠送的袜子不属于免征增值税范围。

4、根据财税【2016】36号及增值税暂行条例规定：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。

因此，符合财政部   税务总局公告2020年第8号免征增值税优惠的，已抵扣的进项税额需做进项税额转出。

5、企业符合财政部   税务总局公告2020年第8号文件的免征增值税，进项税额转出后，若仍符合国家税务总局公告2019年第20号规定，可以申请“办理留抵退税”。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系江苏税务12366或主管税务机关。

福建税务

【福建税务】2020年第8号公告免征增值税问题

留言时间：2020-02-12 

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=0668a959775b4900b668c6299e09c1f2

按8号公告，对纳税人提供的生活服务自1月1日起免征增增值税:我公司为旅游景区，因疫情景响已停业。1月份收入极低，2月份零收入。但1-2月份能源、保洁等进项税额大，1-2月份的免征增值税对企业根本没有任何意义，反而因免征增值税我们的进项税要转出，损失更大。请问：我们能不能1-2月份按正常计征增值税，不享受优惠，到3月份后再根据经营情况选择享受免征增值税优惠？  

国家税务总局福建省12366纳税服务中心答复：

尊敬的纳税人，您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：贵公司如果放弃免税，36个月内不得再申请免税。所以不能2020年1月至2月放弃免征增值税，2020年3月享受免征增值税优惠。

文件依据：

一、根据《财政部　国家税务总局关于增值税纳税人放弃免税权有关问题的通知》（财税〔2007〕127号）规定：“一、生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案。纳税人自提交备案资料的次月起，按照现行有关规定计算缴纳增值税。”

二、根据《财政部   国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定：“第四十八条   纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照本办法的规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。”

上述回复仅供参考，具体以国家相关政策规定为准！感谢您的咨询，顺祝生活愉快！

湖南税务

【湖南税务】餐饮行业免征增值税

留言时间：2020-02-11 

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=94f0554b076043cf910bfe35eda425ed

我单位是湖南省内一家餐饮企业，《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第8号)第五条规定，对纳税人提供生活服务取得的收入，免征增值税。咨询一下：1、销项免税，进项是否需要转出？2、如果转出，是根据收入配比原则企业计算转出还是当月所有进项都要转出？3、对于涉及新店的固定资产支出，未来肯定是用于应税业务的，是否应不转出？4、对于存货，1月收到的发票对应于12月的采购与销售，是否应该等到收到2月收到1月发票的时候再行转出？

湖南省税务局12366呼叫中心答复：

尊敬的纳税人朋友：

您好，您所提交的问题已收悉。

根据《财政部   国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第二十七条、第二十九条规定：

第二十七条  下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。 

第二十九条  适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额

主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。

如有疑问，欢迎致电12366，我们将竭诚为您服务！

北京税务

【北京税务】疫情期间提供的生活服务免征增值税，已开应税发票如何处理？

留言时间：2020-02-10  

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=06b4de0762334ea586c1a6c335c64ccf

根据8号公告，疫情期间提供的生活服务自2020年1月1日起免征增值税。由于政策出台晚，1月份已开具增值税专用发票如果处理，如果增值税专用发票追不回来是否可以享受免税，是否影响以后期间（如2月份）享受免税？

12366北京中心答复：

您好，请参阅《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2020年第4号）：“三、纳税人按照8号公告和9号公告有关规定适用免征增值税政策的，不得开具增值税专用发票;已开具增值税专用发票的，应当开具对应红字发票或者作废原发票，再按规定适用免征增值税政策并开具普通发票。

纳税人在疫情防控期间已经开具增值税专用发票，按照本公告规定应当开具对应红字发票而未及时开具的，可以先适用免征增值税政策，对应红字发票应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。”