当前位置: 首页 > 税手邦 > 增值税 > 税手圆桌

【12366纳税服务平台】PPP项目收到政府运营补贴的纳税问题(河北、山西、福建、浙江) 2019.12.2

【河北税务】政府运营补贴是否需要纳税?

留言时间:2019-12-02 https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=c08c49ba63de4c898918aaa9ece16d13

您好,采用PPP模式运营的国家储备林SPV公司,收到的政府运营补贴是否需要缴纳增值税和企业所得税?如果需要缴纳增值税,按哪一个税目课税,税率是多少? 

答复内容

您好!您提交的问题已收悉,现针对您所提供的信息回复如下:

根据《国家税务总局关于中央财政补贴增值税有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第3号)规定:

按照现行增值税政策,纳税人取得的中央财政补贴,不属于增值税应税收入,不征收增值税。

本公告自2013年2月1日起施行。此前已发生未处理的,按本公告规定执行。

根据《财政部 国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2008〕151号)规定:

一、财政性资金

(一)企业取得的各类财政性资金,除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外,均应计入企业当年收入总额。

(二)对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金,准予作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

(三)纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入,准予作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除,但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

本条所称财政性资金,是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息,以及其他各类财政专项资金,包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收,但不包括企业按规定取得的出口退税款;所称国家投资,是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本(股本)的直接投资。

根据《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税〔2011〕70号)规定:

一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金,凡同时符合以下条件的,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除:

(一)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;

(二)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;

(三)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

感谢您的咨询!上述回复仅供参考,若您对此仍有疑问,请联系河北税务12366或主管税务机关。 

【山西税务】市政道路工程PPP项目增值税应适用哪项税目、税率?

留言时间:2019-11-21 https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=1620d59053d04c539fd02dd29b129cdc

我公司是PPP项目公司,与政府实施机构住建局签订PPP特许经营合同,政府授权公司负责该项目投资、建设、运营,项目建设内容为市政道路及相关配套设施,建成后项目公司负责运营维护,运营期20年,运营期每年政府支付可用性服务费和运维绩效服务费,作为项目公司投资回报。

可用性服务费包括项目建设投资、融资成本、税费、其他支出及必要的合理回报。运维绩效服务费包括维护成本、税费、其它及合理的回报。

现在主要是可用性服务费部分有疑异。收到可用性服务费应如何进行收入定性,增值税销售额如何确定、应适用增值税哪项税目、税率,请税务部门能予明确,谢谢! 

山西省12366纳税服务中心答复:

尊敬的纳税人(扣缴义务人、缴费人)您好!您提交的网上留言咨询已收悉,现答复如下:

根据您提供的信息,建议您参照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)中“附:销售服务、无形资产、不动产注释”的具体注释,结合具体业务进行定性。

感谢您的咨询!上述回复仅供参考,有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。 

【福建税务】PPP项目公司收到可用性服务费是否确认收入

留言时间:2019-09-24 https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=8fd2887f5dbb473e80f139d2ff7cbf54

PPP项目公司(SPV公司)未提供实际建造服务的,经营期收到泉州市级财政的可用性服务费,是否需要开具发票?按照财政部的会计准则解释2号文,项目公司未提供实际建造服务的,不应确认收入,确认为金融资产或无形资产;税务有的说开发票,有得说不开发票,有得说开工程发票,有得说服务费发票,请详细说明 

国家税务总局福建省12366纳税服务中心答复:

尊敬的纳税人您好!您提交的网上留言咨询已收悉,现答复如下:应根据合同中所含的具体项目进行判断。一般的承建合同在发包和招投标乃至费用的结算过程中,都会对项目进行划分,此类项目一般而言款项支付时间久,款项支付次数多,可根据每次付款的性质,根据付款时间确定纳税义务发生时间和应税项目。

上述回复仅供参考,具体以国家的相关政策规定为准,感谢您的咨询。希望我们的服务能为您提供帮助,感到满意,顺祝生活愉快!

【浙江税务】关于道路施工ppp项目公司开票税率的问题

留言时间:2019-06-13 https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=bdb46c878c9343e4a11a78b1202ab9af

我集团公司通过招投标中标交通局ppp项目道路建设,建设期3年,运营期12年。根据招标文件和当地交通局规定,在项目所在地设计独立法人项目公司,项目公司与交通局签订ppp合同,合同约定建设期3年内项目公司自行负责项目建设所需资金投融资工作,也就是相当于建设这条马路的钱在3年建设期内所需资金由项目公司自己想办法解决,交通局不出钱。3年建设完成后,从第4年底开始,交通局按照运营期12年的期限,每年给项目公司一部分钱,把建设期3年花的钱分12年还给项目公司并按照银行利率与项目公司结算资金使用的利息。项目公司在收取交通局每年还给我们的投资资金时,交通局要求项目公司开发票,问,这个发票应该开什么税率的发票?是开9%建筑服务发票还是6%金融贷款服务的发票? 

浙江财税12366服务中心答复:

您好:您在网站上提交的纳税咨询问题收悉,现针对您所提供的信息简要回复如下:

根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)

附:销售服务、无形资产、不动产注释规定:

(四)建筑服务。

建筑服务,是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰,线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

1.工程服务。

工程服务,是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业,包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业,以及各种窑炉和金属结构工程作业。

……

5.其他建筑服务。

其他建筑服务,是指上列工程作业之外的各种工程作业服务,如钻井(打井)、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和清理等工程作业。

(五)金融服务。

金融服务,是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。

1.贷款服务。

贷款,是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。

各种占用、拆借资金取得的收入,包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入,以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入,按照贷款服务缴纳增值税。

融资性售后回租,是指承租方以融资为目的,将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后,从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。

以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润,按照贷款服务缴纳增值税。

企业应根据合同规定自行判断具体业务情况缴纳税款,如无法判断,建议拿上相关合同到主管税务分局进一步核实。

上述回复仅供参考,欢迎拨打0571-12366。



0 个回复 (温馨提示: 后台审核后才能展示 !

要回复请先 登录注册

郝龙航

北京大力税手信息技术有限公司

业务咨询:第三只眼 1314 660 2942

© 2018-2019 北京大力税手信息技术有限公司 京ICP备15052467号-3
北京市朝阳区三元桥曙光西里甲一号B802

ios

安卓

欢迎加第三只眼微信