1.13 竞业禁止补偿金的个税计税口径 2020.8.6

竞业禁止补偿金的个税计税问题

各地税局

地区口径

河南税务

【河南税务】竞业补偿金如何缴纳个税 留言时间:2020-08-06

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=04c96f3228224ec5a21363e36c86c49f

老师您好!咨询一下公司一次性支付或者分月支付给员工的竟业禁止补偿金是否应按照工资薪金科目计征个人所得税? 

您好!您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下:

一、根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定》(中华人民共和国主席令第九号)第二条规定,下列各项个人所得,应当缴纳个人所得税:(一)工资、薪金所得;……居民个人取得前款第一项至第四项所得(以下称综合所得),按纳税年度合并计算个人所得税;非居民个人取得前款第一项至第四项所得,按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得,依照本法规定分别计算个人所得税。

二、根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(国令第707号)第六条规定,个人所得税法规定的各项个人所得的范围:(一)工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。……

三、《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)第五条规定,关于解除劳动关系、提前退休、内部退养的一次性补偿收入的政策(一)个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费),在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税;超过3倍数额的部分,不并入当年综合所得,单独适用综合所得税率表,计算纳税。……

因此,个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入,在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税;超过3倍数额的部分,不并入当年综合所得,单独适用综合所得税率表,计算纳税。如不属于上述解除合同的一次性补偿金,应在发放当月合并工资薪金计税。具体涉税事宜,请与主管税务机关联系确认。

标注:按照解除劳动合同一次性补偿金的算法计税。

河北税务

【河北税务】个人离职取得竞业限制补偿金交个税吗

留言时间:2020-06-23 https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=2ce0bb290d4e4f3983ca814e546ab161

个人离职取得竞业限制补偿金交个税吗,如果交个税,按照什么税目交 

河北省税务局

您好!您提交的问题已收悉,现针对您所提供的信息回复如下:

企业按月支付竞业禁止补偿金需要按照工资薪金所得预扣预缴个人所得税。

感谢您的咨询!上述回复仅供参考,若您对此仍有疑问,请联系河北税务12366或主管税务机关。 

标注:按工资薪金所得计税。
吉林税务

【吉林税务】一次性额外补偿个税计算

留言时间:2020-05-11 https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=b670e04bf76c4699919f5e4f6ca852a8

尊敬的税务局领导,

我与公司解除劳动劳动关系时, 与公司签订了敬业限制, 公司每个月支付我敬业补偿, 此部分按照工资计算。敬业期一年, 敬业限制结束后, 公司会向我支付一笔"一次性额外补偿", 这笔金额较大, 达30多万, 请问这笔一次性额外补偿按照什么类别缴纳个人所得税。

盼回复, 谢谢 

吉林省税务局12366呼叫中心答复:按照工资薪金所得缴纳个人所得税。

上述回复仅供参考。具体涉税事宜以您的主管或所在地税务机关答复或核实判断为准。感谢提问。

标注:按工资薪金所得计税。

北京税务

【北京税务】个人所得税热点问题(2020年4月)2020.5.19

http://beijing.chinatax.gov.cn/bjswjwz/sszc/rdwt/myrd/rd4y/rdsygrsds/202005/t20200519_455442.html

6.员工离职后2年内,企业每月向其支付竞业禁止补偿金,该所得应并入当年综合所得申报,那么企业是否需要每月按照工资薪金所得预扣预缴个人所得税?

答:企业按月支付竞业禁止补偿金需要按照工资薪金所得预扣预缴个人所得税。

【北京税务】2019年11月征期个人所得税热点问题2019-12-12 http://beijing.chinatax.gov.cn/bjswjwz/sszc/rdwt/zqrd/zqshyy/grsds/201912/t20191212_443487.html

2.员工离职后2年内,企业每月向其支付竞业禁止补偿金,该所得应并入当年综合所得申报,那么是否需要企业每月按照工资薪金所得预扣预缴个人所得税?减除费用、专项附加扣除能否继续累计享受?

答:企业按月支付竞业禁止补偿金需要按照工资薪金所得预扣预缴个人所得税。减除费用、专项附加扣除可以继续累计享受。

标注:按工资薪金所得计税。

安徽税务

【安徽税务】终止劳动关系经济补偿和竞业限制补偿是否可以免税

留言时间:2020-05-20 https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=17be2fdd86c94c98ade9644a56368ce6

根据财税〔2018〕164号文件,个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入,在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税。

想问两个问题:

1、个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性经济补偿,是否享受平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税?

2、个人跟单位解除劳动关系后,因要履行竞业限制,单位按月支付竞业补偿,不是一次性支付的补偿,是否享受这个免税政策? 

国家税务总局安徽省税务局12366纳税服务中心答复:

您好!您提交的问题已收悉,现针对您所提供的信息回复如下:

1.根据财税〔2018〕164号规定:“五、关于解除劳动关系、提前退休、内部退养的一次性补偿收入的政策

(一)个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费),在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税;超过3倍数额的部分,不并入当年综合所得,单独适用综合所得税率表,计算纳税。”

二、企业按月支付竞业禁止补偿金需要按照工资薪金所得预扣预缴个人所得税。

感谢您的咨询!上述回复仅供参考,若您对此仍有疑问,请联系12366或主管税务机关。

标注:按工资薪金所得计税。

浙江税务

【12366纳税服务平台】每月支付离职员工竞业补偿金,是否需要按综合收入申报个人所得税   2020-03-17

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=06cf47e5a5d443ecb423bbfa22e30c33

与离职员工约定,3年内不能到行业企业任职,所以3年期间每月支付离职员工竞业补偿金,是否需要按综合收入申报个人所得税

浙江财税12366服务中心答复:

您好:您在网站上提交的纳税咨询问题收悉,现针对您所提供的信息简要回复如下:

个人因与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入(包括经济补偿金、生活补助费和其他补助费),按照财税〔2018〕164号的规定计算缴纳个人所得税。对与用人单位在劳动合同中约定竞业限制条款的劳动者,其与用人单位解除或终止劳动合同后,从原单位获得的竞业补偿金,依据《财政部   国家税务总局关于企业向个人支付不竞争款项征收个人所得税问题的批复》(财税〔2007〕102号)的规定,按照“偶然所得”计算缴纳个人所得税。

上述回复仅供参考,欢迎拨打0571-12366。

标注:按偶然所得计税。

陕西税务

竞业限制补偿金 2019-10-31

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=9a0c5ccde4554d59a9923d065570e936

解除合同后分期支付的竞业限制补偿金,知道发放总额,但是需分期支付,这种情况下是按工资薪金扣个税,还是可以采用一次性补偿来扣税。

陕西省12366纳税服务中心答复:

尊敬的纳税人(扣缴义务人、缴费人)您好!您提交的网上留言咨询已收悉,现答复如下:  

根据《财政部   税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》财税〔2018〕164号第五条规定:关于解除劳动关系、提前退休、内部退养的一次性补偿收入的政策

(一)个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费),在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税;超过3倍数额的部分,不并入当年综合所得,单独适用综合所得税率表,计算纳税。

感谢您的咨询!上述回复仅供参考,若您对此有疑问,请联系12366热线或联系您的主管税务机关咨询。

标注:按照解除劳动合同一次性补偿金的算法计税。

厦门税务

竞业限制补偿金个人所得税征收的相关规定2019-10-08

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=04ddf766c2b84a9cacc8e406ae0341eb

本人于2012年11月与原工作单位签订竞业限制协议,在2019年5月31日与原工作单位协商一致解除劳动合同。现原工作单位在按月支付竞业限制补偿金时应按哪个标准代扣个人所得税?有哪些相关规章?

厦门市税务局:竞业限制补偿金,也被称为竞业限制经济补偿金,是指基于劳动关系的存在而产生的、用人单位与负有保守用人单位商业秘密义务的劳动者在竞业限制协议中约定的由劳动者在一定期限内承担竞业限制业务,用人单位依据一定的标准、支付形式向劳动者支付的带有补偿性质的款项。  

根据《财政部 国家税务总局关于企业向个人支付不竞争款项征收个人所得税问题的批复》(财税[2007]102号),对于纳税人取得的竞业限制补偿金按“偶然所得”税目征税,税率20%。

标注:按偶然所得计税。

重庆税务

分月取得的补偿金按竞业限制补偿金个人所得税2019-09-11

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=3f089ce9074441019ad5cdcf9cec6a07

在之前提问的支付竞业禁止是否需要缴纳个人所得税的问题中,得到回复:重庆税务12366纳税服务热线:对员工按照劳动法的规定取得的竞业限制经济补偿可以按照“《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)的规定”,按个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入计算征收。对分月取得的补偿金按竞业限制补偿金的总额按照上述办法计算后,可在分月领取时按月扣缴税款。

问题是,根据现在的个税代扣系统,在扣缴时需要选择代扣类型,填入对应金额,税款金额是自动计算出来的,对于上述分月取得的补偿金按总额计算后,分月扣缴,这个应该如何操作?

重庆税务12366纳税服务热线:扣缴客户端暂时无法申报您单位这种情况,实际征管建议联系主管税务机关核实如何进行申报或向税务机关进一步核实现在是否仍按照这个规定在执行。

标注:建议征询主管税务机关意见。

支付竞业禁止是否需要缴纳个人所得税 2019-09-05

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=f48a8313379b4b94a6aa123958d07f1c

我公司与员工签订劳动合同时约定如果员工离职,2年内不得自营或与他人合作经营与我公司同类的业务,员工离职时分两年支付竞业禁止补偿金。

想咨询:对于这种竞业禁止补偿金,是否应理解为不属于我公司原因解除劳动合同支付离职补偿金,也不属于员工与我公司存在后续雇佣关系取得的收入,按现行个人所得税法,支付的竞业禁止补偿金不缴纳个人所得税;如果上述理解有误,竞业禁止补偿金需要缴纳个人所得税,按什么缴纳,分两年支付的如果计算税金。谢谢

重庆税务12366纳税服务热线:对员工按照劳动法的规定取得的竞业限制经济补偿可以按照“《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)的规定”,按个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入计算征收。对分月取得的补偿金按竞业限制补偿金的总额按照上述办法计算后,可在分月领取时按月扣缴税款。  

实际征管建议联系当地主管税务机关进一步核实。

标注:按照解除劳动合同一次性补偿金的算法计税,并建议征询主管税务机关意见。

江苏税务

每月发放的竞业禁止补偿金怎么缴纳个人所得税2019-09-10

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=fad1faf6fa0947d0920da2fe2ce68948

每月发放给离职员工的竞业禁止补偿金怎么代扣个税

江苏省12366中心答复:

尊敬的纳税人(扣缴义务人、缴费人)您好!您提交的网上留言咨询已收悉,现答复如下:

根据《财政部   税务总局 关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)规定:“五、关于解除劳动关系、提前退休、内部退养的一次性补偿收入的政策

(一)个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费),在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税;超过3倍数额的部分,不并入当年综合所得,单独适用综合所得税率表,计算纳税。”

因此,企业采用按月或者按年或者约定一段时间后一次性发放竞业补偿金的方式,应按照解除劳动合同一次性补偿金的算法。逐月或者按年或一段时间后一次性发放时,应将累计发放金额合并计算个人所得税,不并入当年综合所得,单独适用综合所得税率表,计算纳税采用特殊算法填报。

感谢您的咨询!上述回复仅供参考,若您对此仍有疑问,请联系江苏税务12366或主管税务机关。

标注:按照解除劳动合同一次性补偿金的算法计税。

国家税务总局

221、竞业禁止补偿金如何纳税?

【发布日期】: 2010年11月10日   【来源】:【国家税务总局答疑参照】企业所得税问题汇总 (2010年11月)http://www.dlsstax.com/index.php?m=Index&c=Content&a=index&cid=82&aid=9123

问题内容:公司支付给离职员工的竞业禁止补偿金是按照工资薪金还是按照偶然所得纳税?《财政部、国家税务总局关于企业向个人支付不竞争款项征收个人所得税问题的批复》(财税[2007]102号)中要求按照偶然所得纳税的规定与公司向离职员工支付情况不同。其他的规定对竞业禁止补偿金没有明确规定。 

回复意见:

对于离职员工取得的竞业禁止补偿金收入,可以按照《财政部   国家税务总局关于企业向个人支付不竞争款项征收个人所得税问题的批复》(财税[2007]102号)规定,按“偶然所得”项目征收个人所得税。

标注:总局早期的答疑参照,按偶然所得计税。

深圳税务

深圳市地方税务局关于企业向个人支付竞业限制补偿费征免个人所得税问题的批复

深地税发[2008]416号

摘自网络 http://www.dlsstax.com/index.php?m=Index&c=Content&a=index&cid=68&aid=12278

福田区地方税务局:

你局《关于企业向个人支付竞业避止补偿费征收个人所得税问题的请示》(深地税福发〔2008〕30 号)收悉。个人因与原用人单位签订竞业限制条款(或协议),在约定的竞业限制期限内,不得从事与原单位相竞争的业务,由此而取得用人单位支付的竞业限制补偿费,属于用人单位发放的经济补偿金,应按照《财政部   国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次补偿收入征免个人所得税问题的通知》(财税〔2001〕157号)的相关规定征免个人所得税。

深圳市地方税务局

二00八年九月十三日

标注:深圳地税认可竞业限制补偿费征免个人所得税。

天津税务

【天津地税】个人所得税2017年6月12366咨询热点汇总

http://www.dlsstax.com/index.php?m=Index&c=Content&a=index&cid=630&aid=8022

7竞业补偿款是否需要纳税   发布日期: 2017年06月28日

我从上家公司离职后签署了竞业协议,公司发放一定数额的补偿款,分6个月发放,该补偿款是否需要纳税?如果需要,那么按照什么标准纳税?谢谢!

您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉,现针对您所提供的信息简要回复如下:

您好,竞业补偿金可按解除劳动合同一次性补偿收入方式计算缴纳个人所得税。 以上解答仅供参考,如有不明事项请拨打12366-2进行人工咨询。

标注:按照解除劳动合同一次性补偿金的算法计税。




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