2.16.24 经营场地装修支出所得税前扣除问题 2019.12.9

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厦门税务

【厦门税务】装修支出

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=3f1c6e2d10a442849e3db3fe4001a2aa

留言时间：2019-12-09  

您好，我司向A公司承租某一房产用于办公场地，租赁期限为5年。我司租入后花费了较大的费用将该房产进行装修，装修支出如何税前扣除？

厦门市税务局：根据《中华人民共和国企业所得税法》第十三条规定：“在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；（二）租入固定资产的改建支出；（三）固定资产的大修理支出；（四）其他应当作为长期待摊费用的支出。”

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)规定，企业所得税法第十三条第(二)项规定的支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。 综上，公司对租入的房屋进行装修、装饰发生的费用支出，应当在合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

河南税务

【河南税务】餐饮企业经营场地装修费摊销问题

留言时间：2020-02-21

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=192ba74b34644cd2921fa6cae2c93d64

其他长期待摊费用，自支出发生月份的次月起分期摊销，摊销年限不得少于3年。

我司属于餐饮服务企业，出于经营需要，经营场地会隔断时间进行重新翻修，

现在想咨询，我司经营场地的装修费可以按照最低三年进行摊销吗？

河南省税务：您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：

一、根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第64号）规定，第十三条   在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：(一)已足额提取折旧的固定资产的改建支出;(二)租入固定资产的改建支出;(三)固定资产的大修理支出;(四)其他应当作为长期待摊费用的支出。

二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）规定，第六十八条   企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项所称固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。企业所得税法第十三条第(一)项规定的支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销;第(二)项规定的支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。改建的固定资产延长使用年限的，除企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项规定外，应当适当延长折旧年限。第六十九条 企业所得税法第十三条第(三)项所称固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：(一)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;(二)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。企业所得税法第十三条第(三)项规定的支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。第七十条 企业所得税法第十三条第(四)项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。  

北京税务

【北京税务】餐饮企业经营场地装修费摊销问题

留言时间：2020-02-10

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=10e12d07272540398dd5aa1d23878d99

1. 经营租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

2. 其他长期待摊费用，自支出发生月份的次月起分期摊销，摊销年限不得少于3年。

我司属于餐饮服务企业，出于经营需要，经营场地会隔断时间进行重新翻修，

现在想咨询，我司经营场地的装修费可以按照最低三年进行摊销吗？还是必须按照合同租赁期进行摊销？  

12366北京中心答复：

您好，请参阅《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）：“第十三条 在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：

……

(二)租入固定资产的改建支出;”

请参阅《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）：“第六十八条 企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项所称固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。

企业所得税法第十三条第(一)项规定的支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销;第(二)项规定的支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。”

综上，公司对租入的房屋进行装修、装饰发生的费用支出，应当在合同约定的剩余租赁期限分期摊销。