2.8.1 滞纳金(税款、海关、土地出让金、存款保险、社保等性质)的税前扣除问题 2020.4.28

滞纳金(税款、海关、土地出让金、存款保险、社保等性质)的税前扣除问题

各地税务

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广东税务

【广东税务】滞纳金能否税前扣除 留言时间:2020-04-28

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=b608b51cc1594d2c82022a083818fa6c

税款、海关、土地出让金、存款保险、社保等性质的滞纳金能否进行税前扣除 

广东省12366纳税服务中心答复:

尊敬的纳税人(扣缴义务人、缴费人)您好!您提交的网上留言咨询已收悉,现答复如下:根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国企业所得税法〉的决定》(中华人民共和国主席令第64号)的规定,在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;(二)企业所得税税款;(三)税收滞纳金;(四)罚金、罚款和被没收财物的损失;(五)本法第九条规定以外的捐赠支出;(六)赞助支出;(七)未经核定的准备金支出;(八)与取得收入无关的其他支出。因此,您可查看上述文件的相关规定。涉及具体征管问题请向主管税务机关进行咨询了解。上述回复仅供参考,感谢您对本网站的支持!  
山东税务

【山东税务】社保滞纳金是否可以所得税税前扣除 留言时间:2020-04-17

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=fef5fec36a69443fb17ffb53a8ffc435

社保滞纳金是否可以所得税税前扣除

山东省税务局

您好!您提交的问题已收悉。根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条:“ 在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:

(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;

(二)企业所得税税款;

(三)税收滞纳金;

(四)罚金、罚款和被没收财物的损失;

(五)本法第九条规定以外的捐赠支出;

(六)赞助支出;

(七)未经核定的准备金支出;

(八)与取得收入无关的其他支出。”

因此,逾期缴纳社保的滞纳金可以在企业所得税前列支。具体建议与主管税务机关联系咨询。 
浙江税务

【浙江税务】土地出让金滞纳金税前扣除 留言时间:2020-03-23

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=a5e790651d364da591dd9480eeb893d4

上次问了房地产开发企业因未按土地出让合同约定及时缴纳土地出让金,被加收的土地出让金滞纳金如何在税前扣除?是缴纳滞纳金当年计入营业外支出在缴纳企业所得税前扣除,还是计入相应的房地产开发成本,随房地产项目销售时结转对应成本时扣除?浙江财税12366服务中心答复:

您好:您在网站上提交的纳税咨询问题收悉,现针对您所提供的信息简要回复如下:

根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第十条规定:“ 在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:

(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项; (二)企业所得税税款; (三)税收滞纳金; (四)罚金、罚款和被没收财物的损失; (五)本法第九条规定以外的捐赠支出; (六)赞助支出; (七)未经核定的准备金支出; (八)与取得收入无关的其他支出。” 上述回复仅供参考,欢迎拨打0571-12366。

土地出让金滞纳金是属于违反合同的违约金,并不属于税法第十条规定范围,应该可以税前扣除。问题是计入营业外支出一次性扣除,还是计入土地购入成本,作为房地产开发成本,以后随销售成本结转予以税前扣除?

浙江省 2020.3.25

您好:您在网站上提交的纳税咨询问题收悉,现针对您所提供的信息简要回复如下:

根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第十条规定:“ 在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:

(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;

(二)企业所得税税款;

(三)税收滞纳金;

(四)罚金、罚款和被没收财物的损失;

(五)本法第九条规定以外的捐赠支出;

(六)赞助支出;

(七)未经核定的准备金支出;

(八)与取得收入无关的其他支出。”

在文件规定范围内的不得扣除的支出,不得企业所得税税前扣除。会计处理按照企业所适用的会计制度操作。

国家税务总局

中华人民共和国企业所得税法(2017修正):

第十条 在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;(二)企业所得税税款;(三)税收滞纳金;(四)罚金、罚款和被没收财物的损失;(五)本法第九条规定以外的捐赠支出;(六)赞助支出;(七)未经核定的准备金支出;(八)与取得收入无关的其他支出。

国家税务总局稽查局关于开展大型企业集团税收自查工作的通知 稽便函〔2009〕35号:

15.是否混淆罚款、罚金、滞纳金与违约金的性质,扩大扣除范围,未作纳税调整。

山东税务

【山东税务】社保滞纳金是否可以税前扣除?

留言时间:2020-04-17 https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=f0838cf1d7054b7cb185cab003c12877

缴纳社保的滞纳金是否可以在所得税汇算清缴时税前扣除? 

山东省税务局:

您好!您提交的问题已收悉。根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条: 在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:

(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;

(二)企业所得税税款;

(三)税收滞纳金;

(四)罚金、罚款和被没收财物的损失;

(五)本法第九条规定以外的捐赠支出;

(六)赞助支出;

(七)未经核定的准备金支出;

(八)与取得收入无关的其他支出。

因此,逾期缴纳社保的滞纳金可以在企业所得税前列支。具体建议与主管税务机关联系咨询。

感谢您的咨询!上述回复仅供参考,若您对此仍有疑问,请联系12366纳税服务或主管税务机关。 

北京国税

【北京税务】社保滞纳金

留言时间:2020-04-16 你好,我公司补缴社保,产生的滞纳金,可以在企业所得税前扣除吗? 

12366北京中心答复:

您好,请参阅《中华人民共和国企业所得税法》第十条:“在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:

 (一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;

 (二)企业所得税税款;

 (三)税收滞纳金;

 (四)罚金、罚款和被没收财物的损失;

 (五)本法第九条规定以外的捐赠支出;

 (六)赞助支出;

 (七)未经核定的准备金支出;

 (八)与取得收入无关的其他支出。”

因此,逾期缴纳社保的滞纳金可以在企业所得税前列支。 

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=ce324962280b4e1190951cb4dd3ed89b

2014年度企业所得税汇算清缴政策问题解答(摘自网络)

(四)企业缴纳的由海关征收的滞报金税前扣除

问题:某企业在向海关申报进口货物时,超过了《海关法》规定的报关期限,由海关按规定开具收据收取滞报金,企业缴纳的滞报金能否税前扣除?

解答:按照《企业所得税法》第十条的规定,在计算应纳税所得额时税收滞纳金不得扣除。除税收滞纳金以外,企业发生的与取得收入直接相关的其他性质滞纳金,如不属于行政罚款则可以从税前扣除。海关征收的滞报金不属于税收滞纳金和行政罚款,与取得收入直接相关的可以从税前扣除。

宁夏地税

宁夏回族自治区地方税务局宁夏回族自治区国家税务局关于印发《企业所得税税前扣除凭证管理办法》[试行]公告 宁夏回族自治区地方税务局宁夏回族自治区国家税务局公告2012年第3号 2012.6.20

第八条 非应税项目税前扣除凭证管理……

(二)企业缴纳的可在税前扣除的各类税金,以税务机关开具的完税证明为税前扣除凭证,不能只以银行付款凭证作为扣除依据。税前可扣除的税金不包括增值税一般纳税人缴纳的增值税,代扣代缴、代收代缴的税费,以及税务罚款税收滞纳金

浙江国税

浙江省国税局2011年汇算清缴问题解答 2012.3.22

53、房地产企业向政府部门逾期缴纳土地出让金时发生的滞纳金能不能税前扣除?是否属于行政处罚?

答:土地出让金的滞纳金属于经济合同范围,不属于行政罚款,可以在税前扣除

关于2015年补缴2014年社保费滞纳金所得税税前扣除问题 2016.5.6

请问2015年补缴2014年社保费用及滞纳金可以在2015年汇算清缴时税前扣除吗?如果可以,怎么在申报表上填列?

答: 根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)第六条规定,根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定,对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企业做出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年。

根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第十条第(四)款规定,在计算应纳税所得额时,罚金、罚款和被没收财物的损失支出不得扣除

福州国税

2016年度企业所得税汇算清缴系列宣传之五:解答篇    2017.3.13.

31.企业支付的罚款、罚金、滞纳金能否扣除。

答:企业因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金,不得扣除。

甘肃国税

企业所得税汇算清缴政策解答 2017.05.16

http://www.gs-n-tax.gov.cn/xxgk/xxgkml/zcfg/zcjd/201705/t20170517_129808.htm

38、企业支付的罚款、罚金、滞纳金能否扣除?

答:企业因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金,不得扣除

宁波国税

宁波国税2011年度企业所得税汇算清缴有关政策问题解答

20、海关滞报金、海关增值税缓息能否税前扣除?

海关滞报金不能税前扣除,海关增值税缓息可以在税前扣除。
海南税务

12366汇编(2018年5月份)(一) 2018.5.15

来源:国家税务总局海南省税务局   日期:2018-05-15 http://www.hitax.gov.cn/gzcy_2_7/15104974.html

一、单位逾期缴纳社保而缴纳的滞纳金,在所得税汇算清缴时可以税前列支吗?

答:根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第十条规定:“ 在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:

 (一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项; (二)企业所得税税款; (三)税收滞纳金; (四)罚金、罚款和被没收财物的损失; (五)本法第九条规定以外的捐赠支出; (六)赞助支出; (七)未经核定的准备金支出; (八)与取得收入无关的其他支出。”因此,逾期缴纳社保的滞纳金可以在企业所得税前列支。

云南国税

云南国税热点问题汇总(37-38期) 2017.11.10

4.银行业金融机构交纳的存款保险保费是否准予在企业所得税税前扣除,如何扣除?

答:根据《财政部、国家税务总局关于银行业金融机构存款保险保费企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》(财税〔2016〕106号)规定:“一、银行业金融机构依据《存款保险条例》的有关规定、按照不超过万分之一点六的存款保险费率,计算交纳的存款保险保费,准予在企业所得税税前扣除。二、准予在企业所得税税前扣除的存款保险保费计算公式如下:准予在企业所得税税前扣除的存款保险保费=保费基数×存款保险费率。保费基数以中国人民银行核定的数额为准。三、准予在企业所得税税前扣除的存款保险保费,不包括存款保险保费滞纳金。”



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