1.7.3 增值税即征即退收入能否享受“三免三减半”政策优惠

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【2017年汇算清缴】厦门国税6-10月企业所得税热点问题汇总 2017-08-16  

信息来源：http://www.xm-n-tax.gov.cn/banshuifuwu/list/12366rdwdList-1.html

【2017年8月热点】我公司是一家污水处理企业，享受增值税即征即退70%的优惠，另外我公司还处于企业所得税“三免三减半”的免税阶段，收到的70%增值税退回能否享受企业所得税优惠？

来源：厦门国税      作者：12366      日期：2017-08-16    

问题：我公司是一家污水处理企业，享受增值税即征即退70%的优惠，另外我公司还处于企业所得税“三免三减半”的免税阶段，收到的70%增值税退回能否享受企业所得税优惠？

答案：根据《财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2008〕151号)规定：“一、财政性资金　　(一)企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。

(二)对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。　　(三)纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

本条所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款;所称国家投资，是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本(股本)的直接投资。”

因此，你司取得的即征即退款，虽为取得的财政性资金但不符合上述规定的专项用途，应计入收入计算缴纳企业所得税。  

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北京税务

【北京税务】企业所得税实务操作政策指引（第一期）2020.1.15

2.取得政府补助享受项目所得减免问题

问:A 公司既从事节能节水项目，享受“三免三减半”税收优惠，又从事其他应税项目，对于其从政府有关部门取得的涉及节

能节水项目的补助能否享受“三免三减半”税收优惠？

答：对于享受减免所得的企业，其取得的政府补助如与减免项目直接相关，则可以享受减免所得税收优惠，如与减免项目不直接相关，则其取得的政府补助不可以享受减免所得税收优惠。

因此，鉴于 A 公司从政府有关部门取得的政府补助与享受减免的节能节水项目相关，因此可以享受“三免三减半”税收优惠。

此外，如企业取得的政府补助符合不征税收入条件，应作为不征税收入进行税务处理，不得享受减免所得税收优惠。

3.取得政府补助享受减计收入优惠问题

问：某资源综合利用企业利用《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的建筑垃圾作为主要原材料，生产符合规定的产品如水泥、混凝土等，取得的收入享受减按 90%计入企业当年收入总额的税收优惠。该企业 2018 年从政府有关部门取得政府补助100 万元，对于其利用废弃材料而减少废物排放的行为予以奖励，该企业取得的政府补助能否享受减计收入优惠？

答：考虑到资源综合利用减计收入优惠是对应税收入进行减计，因此对于企业取得的政府补助，如该补助是对收入的补偿则可以享受减计收入优惠，如不是对收入的补偿而是对其他因素的补偿则不能享受减计收入优惠。上述问题中的政府补助是对企业减少废物排放行为的奖励，不是对其生产的产品收入进行补偿，因此不能享受减计收入的优惠。