5.3 减资用于弥补亏损的所得税处理 | 大力税手

5.3 减资用于弥补亏损的所得税处理

减资用于弥补亏损的所得税处理
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国家税务总局	184、减资弥补亏损是否调增应纳税所得额？ 2010.12.28 【发布日期】： 2010年12月28日问题内容：我公司是一家外商投资企业，现为改善公司财务结构，拟减少公司实收资本4000万元，此减资额不汇给股东，直接用来弥补以前年度累积亏损，账务处理如下：借：实收资本 4000万贷：未分配利润 4000万。请问，该事项是否应调增当年度应纳税所得额？回复意见：上述事项可以理解为你公司减资后将款项归还给股东，股东再以同样的款项捐赠给你公司用以弥补亏损，根据《企业所得税法》第六条八款规定：“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，其中第八款为接受捐赠收入。” 因此应调增当年度应纳税所得额。
无锡国税	江苏无锡国税企业所得税政策问题答疑 2017.3.8 十五、企业通过减资方式弥补亏损，企业账务处理为：借：实收资本贷：未分配利润该事项是否需要调增当年度应纳税所得额？答：被投资企业减资弥补亏损，投资企业应按从被投资企业减少投资，再以减资额投入被投资企业用于弥补亏损两项业务进行所得税处理；被投资企业应作为取得其他收入进行所得税处理，即并入收入总额计算应纳税所得额。标注：这个情形确有上市企业是这么做的，那一小编认为这并不是属于生产经营所得或直接利得，是股东层面的调整，未分配利润也是股东的事儿，是税后利润了。要是视为先分红免税再投资，那也只能放在资本公积下，未分配利润也还是不好看。小编认为可以以29号公告的角度，认为并没有作在收入中产生应税收入处理。