7.7.25 收到不能抵扣的增值税专用发票可以不认证直接当普票全额核算成本，还是认证抵扣后再做进项转出 | 大力税手

收到不能抵扣的增值税专用发票可以不认证直接当普票全额核算成本，还是认证抵扣后再做进项转出
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深圳国税、北京国税	【深圳国税】建筑服务业营改增热点问答2016.6.30 【北京国税】北京国税建筑业26个热点问题2016.6.10 建筑业老项目选择简易计税，不能抵扣进项税，但如果取得了增值税专用发票，是要先认证再做进项税转出，还是不认证直接以含税价进成本呢? 根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》，不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照相关公式计算可抵扣的进项税额。因此，为避免用途发生转变时，因取得增值税专用发票未认证造成无法抵扣进项税额，建筑业纳税人取得固定资产、无形资产或者不动产专用于简易计税项目的，应将专用发票认证但不进行抵扣，待转变用途时据以计算进项税额。
福建国税	12366营改增热点问答（7.11）2016.7.15 营改增建筑业一般纳税人简易计税项目收到专用发票，要不要去认证？答：可以不认证。
江西国税	2017.05.04 12366营改增热点问题 2017.5.4 发布日期：2017-05-04 http://www.jx-n-tax.gov.cn/art/2017/5/4/art_1639_1126564.html 2、取得不能抵扣专用发票是否要认证？答：收到不得抵扣的专用发票，建议进行认证或勾选确认，但不申报抵扣，可以直接价税合计核算成本。
厦门国税	12366热线最新咨询 8月16日2016.8.16 收到不能抵扣的增值税专用发票可以不认证直接当普票全额核算成本，还是认证抵扣后再做进项转出？答：收到不需抵扣的增值税专用发票，建议进行认证或勾选确认，但不申报抵扣。你好！我公司2016年5月属于营改增一般纳税人企业，主营电梯安装及电梯保养，兼职电梯配件销售，电梯安装及电梯保养已申请清包工简易征收计税方法，我公司取得部分辅助材料（简易征收项目）供应商开具增值税专用发票，请问这部分专用发票是先认证再进项转出，还是不认证直接记账您好！您提交的内容已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：用于简易计税方法计税项目的进项税额不得从销项税额中抵扣，因此，你司用于清包工简易计税的辅助材料款不得抵扣。建议你司可先认证专票再进项转出。感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366热线或您的主管税务机关咨询。

[学习理解]

收到不能抵扣的增值税专用发票可以不认证，也可以认证不抵扣，也可以认证抵扣后再做进项转出。值得注意的是不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照相关公式计算可抵扣的进项税额，前提是当初购进时取得增值税专用发票并认证确认。所以为了保障权利，先进行认证确认抵扣是需要把握好的第一道环节。

现实当中，未认证会形成征管当中的所说的滞留票，可能存在被疑似存在帐外经营，隐瞒应税收入的可能等情形。对此，如果确定是用于不得抵扣的事项的，可考虑与交易方协商，直接取得普通发票也可以的。