7.5.13 超出经营范围、可否自行开票的问题 2020.9.17

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【江西税务】非经常业务超经营范围开具增值税专用发票 留言时间：2020-09-17

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=12ed915d42f04aa2a3c482cafc282e9c

我公司为客户生产的产品由于客户长时间超过一年未提货。公司决定对其收取仓储费。我公司是生产企业一般纳税人， 没有仓储物流的经营范围，是否可以自行开具仓储费增值税专用发票，如果不可以，能否到税局申请代开 

国家税务总局江西省12366纳税服务中心答复：尊敬的纳税人您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第538号)第二十一条　纳税人发生应税销售行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

(一)应税销售行为的购买方为消费者个人的;

(二)发生应税销售行为适用免税规定的。

《国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知》(国税发〔2006〕156号)第十条 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。

商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。

增值税小规模纳税人(以下简称小规模纳税人)需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。

销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。

因此，一般纳税人销售货物或提供应税劳务，购买方索取增值税专用发票，且符合增值税暂行条例及专用发票使用规定的，销售方即可开具增值税专用发票，无超经营范围不得开票的限制规定。另外一般纳税人不能申请代开。上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366热线或您的主管税务机关咨询。 

【江西税务】超出经营范围的偶发业务企业可以自行开票吗 留言时间：2019-10-24

超出经营范围的偶发业务企业可以自行开票吗？ 

国家税务总局江西省12366纳税服务中心答复：尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）及《增值税发票开具使用指南》（税总货便函〔2017〕127号）规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

答复机构：税务总局江西省税务局

因此，纳税人发生应税行为，除国家有明令禁止销售的外，即使超出营业执照上的经营范围，也应当据实开具发票。上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366热线或您的主管税务机关咨询。

【厦门国税】小规模纳税人超出经营范围如何开具发票？ 2016.8.25

一、增值税普通发票的开具

（一）与经营范围中业务所适用的征收率一致时

例：经营范围为销售服装，现取得了提供设计服务的收入，二者均适用3%征收率。

1、临时性业务：建议向主管税务机关说明情况后，增加相应征收品目，自行开具发票。

温馨提示：如果经营范围与超出经营范围的临时性业务均属于原增值税销售货物、加工修理修配劳务的，或均属于营改增范围内业务，且征收率相同的，企业在开票系统中可直接开票。

2、经常性业务：建议先联系工商部门变更经营范围，再由主管税务机关增加相应的征收品目及征收率，自行开具发票。

（二）与经营范围中业务适用的征收率不一致时

例：经营范围为销售服装，取得了不动产租赁服务的收入，前者适用3%征收率，后者适用5%征收率。

1、临时性业务：建议向主管税务机关说明情况，由主管税务机关增加相应的征收品目及征收率后，自行开具。

2、经常性业务：建议先至工商部门变更经营范围，再由主管税务机关增加相应的征收品目及征收率，自行开具。

二、增值税专用发票的代开

1、临时性业务：建议携带代开增值税专用发票所需资料至主管税务机关办税服务大厅，向主管税务机关说明情况，由主管税务机关办理代开专票事宜。

2、经常性业务：建议先联系工商部门变更经营范围，再携带代开增值税专用发票所需资料至主管税务机关办税服务大厅办理代开专票事宜。

【厦门国税】营改增政策问题解答（五）2016.5.16

一般纳税人发生超出税务登记范围业务，是自开发票还是由税务机关代开发票？答：一般纳税人一律自开增值税发票。

湖北国税

营改增政策执行口径第四辑 2016.11.24

十一、纳税人发生营业执照的经营范围以外的业务，是否可以开具发票？

纳税人发生营业执照的经营范围以外的业务，可以向工商部门申请变更营业执照范围，工商部门不予变更营业执照范围的，纳税人可自行开具发票。

福建国税

【福建国税】营改增试点纳税人增值税发票使用问题解答（一）2016.8.18

一般纳税人发生超出税务登记范围业务，是自开发票还是由税务机关代开发票？答：一般纳税人一律自开增值税发票。

纳税人发生的应税行为超出营业执照上的经营范围，是否可以开具发票？2018.7.17

来源：国家税务总局海南省税务局   日期：2018-07-17 http://www.hitax.gov.cn/gzcy_2_4/17105606.html

纳税人发生的应税行为超出营业执照上的经营范围，是否可以开具发票？

答：根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）及《增值税发票开具使用指南》（税总货便函〔2017〕127号）规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

宁夏国税

营改增热点难点问题专题（6月） 2016.6.24

一般纳税人发生超出税务登记范围业务，是自开发票还是由税务机关代开发票？

答：一般纳税人一律自开增值税发票。