7.5.34 已申报纳税的未开票收入后续开票处理(本节为出书后补充内容）

各地国税

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【江苏税务】本月确认的收入不开票，下月开票，怎么报税？下月开票后怎么冲回？ 留言时间：2019-07-03

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=d489d373d53047f9ad9e0d62bae7b75c

本月收到对方交来的房产租赁费用，确认为当期收入但不开票，下月开票，本期怎么报税？下月开票后怎么冲回？ 

江苏12366纳税服务热线：您好！根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第15号)附件《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料填写说明规定：“第5至6列‘未开具发票’：反映本期未开具发票的销售情况。”

一般纳税人上个月销售货物服务未开具发票，申报时该笔销售额应填写在第5至6列‘未开具发票’栏次。补开票后，应在第5至6列“未开具发票”栏次填写对应的负数冲回。开票信息正常填写在第1至2列“开具增值税专用发票”或 第3至4列“开具其他发票”。

北京国税

3月征期货物和劳务税热点问题 2017.3.29

1.纳税人前期取得未开票收入已经申报纳税，本期又开具了发票，应该如何填写申报表？

答：按照发票管理办法规定，填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。

标注：小编认为，这种情形是非常多见的，因为结算的时点不同，依照发票管理办法，在结算时才开具发票，由此企业操作是没有问题的。但由于跟申报是一窗式比对了，那问题来了，发票成了计税的一个衡量标准，小编认为还是要计税，不宜等到结算时计税，企业操作是没有问题的。但如果开具的是专用发票，并不直接受限于发票管理办法的规定，建议允许纳税人做未开具发票冲减，人工通过比对的操作才是合理的。

十月货物与劳务税热点问题 2016.11.16

7.按经费支出换算收入的代表机构，本期取得增值税应税收入，开具发票后如何填写增值税申报表？如本期没有增值税应税收入，应如何填写申报表？

答：按经费支出换算收入的代表机构，本期取得增值税应收收入，应该规定申报增值税，将销售额填列在相对应得税率栏次。如本期没有增值税应收收入，将经费支出换算的销售额填在对应税率的未开票收入栏次。

宁夏国税

全面推开营改增纳税申报指引（一） 2016.6.3

12.房地产开发企业收取的销售房屋的预收房款按3%预缴税款，按5%征收率开具了发票，系统比对无法通过。

答：统一预售房屋首付款开票方式，一般原则是预售房屋收取的预收款属于预收货款，收入还没有实现，不应开具发票，填写增值税预缴税款表申报缴税。确因贷款或房屋产权单位要求需要开具发票的，按5%开票金额进行申报，在附表（一）未开票收入栏通过填列负数相同未开票收入进行冲减，应按照过渡期特殊情况由申报审核岗以比对异常处理完成申报。

重庆国税

【重庆国税】别拿零申报不当回事，小心这些风险

4.如何避免被纳入重点监控范围？

答：诚信经营，合规核算。一定要清楚收入包含开票收入+未开票收入，特别是当期有代开发票收入的纳税人，不要以为已经预缴税款就万事大吉，要按规定前往税务机关进行申报，否则始终脱离不了被重点监控的命运。